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“四大”之首的普華永道，正深陷因恒大地產(chǎn)審計(jì)“失敗”而帶來(lái)的信任危機(jī)之中，并且被市場(chǎng)用腳投票。

5月30日，中石油披露，不再聘用普華永道作為2024年的年審機(jī)構(gòu)。在近期的審計(jì)危機(jī)中，這不是第一家，相信也不是最后一家。

那種“賺錢(qián)賺到不好意思”的日子一去不復(fù)返了。無(wú)論是財(cái)大氣粗的銀行和保險(xiǎn)，還是高薪光環(huán)的基金和券商，以及躺賺時(shí)代紅利的資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)，都需要將自己的觀念和行為納入到“嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管”的新常態(tài)里，合規(guī)、負(fù)責(zé)任、敬畏市場(chǎng)和法治，發(fā)揮專(zhuān)業(yè)精神，而不是做時(shí)代的“精致利己者”。

墻倒眾人推

早在恒大“潰敗”的2022年，市場(chǎng)就質(zhì)疑審計(jì)了恒大地產(chǎn)14年的普華永道難辭其咎。今年4月，“是誰(shuí)把普華永道帶入恒大這個(gè)火坑”的內(nèi)部公開(kāi)信，將矛頭直指普華永道亞太及中國(guó)主席趙柏基。

自此，普華永道從審計(jì)圈“出圈”，輿論風(fēng)波不斷，媒體也開(kāi)始跟蹤其不斷丟掉的大單。

根據(jù)公開(kāi)信息統(tǒng)計(jì)，超過(guò)20家上市公司已經(jīng)取消或計(jì)劃取消與普華永道的審計(jì)合作。特別是，普華永道丟的都是金融機(jī)構(gòu)或央企的“大單”，除中石油之外，不乏招商銀行、中國(guó)人保、中國(guó)人壽等審計(jì)費(fèi)“大戶(hù)”。粗略計(jì)算，普華永道的損失已經(jīng)超過(guò)2億元。

稍作贅述。目前不再續(xù)聘普華永道的A股公司中，不乏連續(xù)29年聘請(qǐng)的創(chuàng)業(yè)環(huán)保、22年的青島啤酒、20年的北辰實(shí)業(yè)，還有超過(guò)10年的青島港、中集集團(tuán)、中集車(chē)輛等，還有連續(xù)7年的中國(guó)中鐵，其每年的審請(qǐng)費(fèi)用達(dá)到3710萬(wàn)元。

在保險(xiǎn)行業(yè)，中國(guó)人保于5月29日公告，綜合考慮審計(jì)相關(guān)需求，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘相關(guān)規(guī)定，該公司擬聘任安永為其2024年財(cái)報(bào)、內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。中國(guó)人保已連續(xù)三年聘請(qǐng)普華永道，年度審計(jì)費(fèi)用為1597萬(wàn)元。

在此之前，中國(guó)人壽也啟動(dòng)了2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘招標(biāo)，2023年支付普華永道審計(jì)費(fèi)6418萬(wàn)元；中國(guó)太平也提出，建議委任畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所接替退任的羅兵咸永道作為公司核數(shù)師，而在 2023 年 5 月中國(guó)太平剛剛將核數(shù)師由畢馬威更換為羅兵咸永道。

有一種墻倒眾人推的既視感。

而更具沖擊力的，或許是監(jiān)管部門(mén)的處罰落地。5月31日，證監(jiān)會(huì)公布了對(duì)恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假的處罰，罰款41.75億元。證監(jiān)會(huì)同時(shí)表示，正在推進(jìn)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查。這里面包括其出問(wèn)題的5期公司債的主承銷(xiāo)商中信建投，包括受托評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)中誠(chéng)信國(guó)際，包括發(fā)行人律師北京金社律師事務(wù)所，以及對(duì)恒大地產(chǎn)2019年、2020年出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的普華永道。

關(guān)于普華永道可能遭受的處罰，眾說(shuō)紛紜，但業(yè)內(nèi)公認(rèn)，將大大超過(guò)2023年財(cái)政部對(duì)德勤的處罰，后者北京分所暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月，罰沒(méi)總額超過(guò)2億元。

事實(shí)上，今年以來(lái)，對(duì)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)。在普華永道之前，因其負(fù)責(zé)審計(jì)的上市公司連續(xù)6年財(cái)務(wù)造假，“本土所”頭部大華被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格6個(gè)月，人才和客戶(hù)流失嚴(yán)重，一蹶不振。

從大華到普華永道，從“本土所”到“國(guó)際所”，在監(jiān)管面前一律平等，這或許就是監(jiān)管想要傳達(dá)的信號(hào)，而這絕不僅僅是傳遞給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或中介機(jī)構(gòu)的信號(hào)。

無(wú)遠(yuǎn)弗屆

自吳清履新證監(jiān)會(huì)主席以來(lái)，“兩強(qiáng)兩嚴(yán)（強(qiáng)本強(qiáng)基、嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管）”之風(fēng)疾烈，從券商到中介機(jī)構(gòu)，都感受到了“風(fēng)暴”。券商已經(jīng)收到了超過(guò)100張的罰單，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在過(guò)去兩個(gè)月的處罰記錄也接近100條。

對(duì)此，吳清早已講得清楚，“勿謂言之不預(yù)也”。一方面，投資者是市場(chǎng)之本，上市公司是市場(chǎng)之基，必須真誠(chéng)善待投資者，更好服務(wù)投資者，從法律上、制度上、監(jiān)管執(zhí)法和司法上進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)投資者的保護(hù)；另一方面，證監(jiān)會(huì)將瞪大眼睛，對(duì)問(wèn)題機(jī)構(gòu)、問(wèn)題企業(yè)強(qiáng)化早期糾正，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)及早處置，對(duì)各種違法違規(guī)行為露頭就打，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的重大違法行為重點(diǎn)嚴(yán)打。特別是一些觸碰底線(xiàn)的，比如造假欺詐、操縱市場(chǎng)、內(nèi)幕交易等違法行為，都要嚴(yán)厲打擊。

新“國(guó)九條”則直接點(diǎn)名，進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”責(zé)任，建立中介機(jī)構(gòu)“黑名單”制度。通過(guò)加大對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)所處罰力度，以期達(dá)到以儆效尤目的、倒逼會(huì)計(jì)所歸位盡責(zé)。

而這背后，是整個(gè)金融監(jiān)管的新時(shí)代之變。從金融監(jiān)管總局的成立到證監(jiān)會(huì)的提級(jí)，從“橫向到邊縱向到底”到“長(zhǎng)牙帶刺”，稱(chēng)得上“無(wú)遠(yuǎn)弗屆”。對(duì)于此前在金融市場(chǎng)以及資本市場(chǎng)出現(xiàn)的種種問(wèn)題，監(jiān)管要一并矯正，并樹(shù)立新的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期和監(jiān)管范式。

一切有例可循。

因此，“審計(jì)風(fēng)暴”只是當(dāng)下的一個(gè)切片而已，甚至是“茶杯里的風(fēng)暴”。在更早前的金融市場(chǎng)，從包商銀行到問(wèn)題險(xiǎn)企，都讓國(guó)家和社會(huì)付出巨大的買(mǎi)單成本。金融市場(chǎng)和資本市場(chǎng)所暴露出來(lái)的問(wèn)題，讓決策層堅(jiān)定了金融強(qiáng)監(jiān)管的決心，破除金融特殊論。

回歸本文，審計(jì)是很特殊的行業(yè)，其所服務(wù)并付費(fèi)的對(duì)象是自己要監(jiān)督的對(duì)象，個(gè)中尺度向來(lái)有異議。

再試想，審計(jì)都不靠譜，審請(qǐng)背后的水分和貓膩會(huì)有多少，誰(shuí)都難以估算。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也好，中介機(jī)構(gòu)也好，要做的是迅速改弦更張，而不是不適和抱怨。宏觀是我們必須要承受的，而微觀則是可以有所作為的。