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中國保險監(jiān)督管理委員會||2004-12-30發(fā)布|2004-12-30實(shí)施|現(xiàn)行有效


隨著保險公司融資渠道和投資渠道的不斷拓寬，保險公司償付能力報告編報中出現(xiàn)了一些新的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，需要及時明確其認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，以便科學(xué)、準(zhǔn)確地評估保險公司的償付能力。經(jīng)研究，我會制定了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則--問題解答第2號：次級債、可轉(zhuǎn)換債券、股票和境外外匯投資資產(chǎn)》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
附件：
保險公司償付能力報告編報規(guī)則--問題解答第2號：次級債、可轉(zhuǎn)換債券、股票和境外外匯投資資產(chǎn)
問：最近中國保監(jiān)會允許保險公司購買商業(yè)銀行和保險公司發(fā)行的次級債，保險公司應(yīng)當(dāng)如何在償付能力報告中認(rèn)可自己持有的次級債如何披露相關(guān)信息
答：保險公司持有的次級債應(yīng)當(dāng)按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可：
（1）保險公司根據(jù)中國保監(jiān)會的規(guī)定持有的商業(yè)銀行和其他保險公司發(fā)行的次級債為認(rèn)可資產(chǎn)，但超過比例限制持有的部分為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險公司應(yīng)當(dāng)以次級債的賬面價值（指賬面余額扣減計(jì)提的減值或跌價準(zhǔn)備之后的金額，下同）作為其認(rèn)可價值。
（2）如果發(fā)行人已經(jīng)逾期3個月以上未支付或保險公司預(yù)期發(fā)行人將無法支付次級債的利息，保險公司應(yīng)當(dāng)對持有的所有該發(fā)行人的次級債全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將其應(yīng)收利息確認(rèn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。如果發(fā)行人隨后全額支付了所欠利息，且保險公司有恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)（如發(fā)行人的現(xiàn)金流和盈利能力有明顯改善）合理預(yù)期發(fā)行人能夠支付以后的本息，則可以將計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，并在償付能力報表附注中披露相關(guān)證據(jù)。
保險公司持有的次級債在認(rèn)可資產(chǎn)表的“金融債券”項(xiàng)目中反映。保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報表附注中披露：（1）報告期內(nèi)次級債的增減情況；（2）可能影響次級債本息可收回性的重大事項(xiàng)；（3）報告期內(nèi)將次級債重新確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)（如有）的證據(jù)。
保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報告明細(xì)表SDA（見附件1）中披露發(fā)行人和次級債合同的相關(guān)信息，以及次級債的認(rèn)可價值等信息。
問：保險公司如何在償付能力報告中認(rèn)可和反映定向募集的次級債
答：保險公司根據(jù)《保險公司次級定期債務(wù)管理暫行辦法》（保監(jiān)會令〔2004〕10號）定向募集的次級債，應(yīng)當(dāng)在到期日前將次級債按以下折算比例確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債，認(rèn)可價值為次級債的賬面價值（包括一次還本付息次級債的應(yīng)計(jì)利息）與相應(yīng)折算比例的乘積：
剩余年限在4年（含4年）以上0
剩余年限在3
4年（含3年）的20％
剩余年限在2
3年（含2年）的40％
剩余年限在1
2年（含1年）的60％
剩余年限在1年以內(nèi)的
分期付息次級債的應(yīng)付利息為認(rèn)可負(fù)債，以賬面價值作為其認(rèn)可價值。
如果保險公司提前償還某合同下的全部（或部分）次級債，則應(yīng)當(dāng)從合同雙方確定提前償還之日起，將所要償還的次級債本息確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債，該合同下未償還的次級債本息仍按上述折算比例確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債。
保險公司應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可負(fù)債表的“賣出回購證券”項(xiàng)目與“其他負(fù)債”項(xiàng)目之間增加“應(yīng)付次級債”項(xiàng)目反映次級債確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債的價值。保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報表附注中披露報告期內(nèi)次級債的募集情況和影響次級債本息償付能力的重大事項(xiàng)，并在償付能力報告明細(xì)表SDL（見附件2）中披露債權(quán)人和次級債合同的相關(guān)信息，以及次級債的賬面價值和認(rèn)可價值等信息。
問：可轉(zhuǎn)換債券（以下簡稱“可轉(zhuǎn)債”）是否屬于認(rèn)可資產(chǎn)在認(rèn)可資產(chǎn)表中如何反映
答：可轉(zhuǎn)債為認(rèn)可資產(chǎn)，但違反中國保監(jiān)會規(guī)定比例限制持有的可轉(zhuǎn)債為非認(rèn)可資產(chǎn)。無論公司管理層是否有意長期持有可轉(zhuǎn)債，保險公司均應(yīng)以可轉(zhuǎn)債的賬面價值與市價的低者作為其認(rèn)可價值?？赊D(zhuǎn)債在認(rèn)可資產(chǎn)表的“企業(yè)債券”項(xiàng)目中反映。
問：保險公司根據(jù)《保險機(jī)構(gòu)投資者股票投資管理暫行辦法》（保監(jiān)會令〔2004〕12號）持有的股票應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)可如何披露相關(guān)信息
答：保險公司根據(jù)《保險機(jī)構(gòu)投資者股票投資管理暫行辦法》持有的股票為認(rèn)可資產(chǎn)。無論公司管理層是否有意長期持有，保險公司均應(yīng)以股票的賬面價值與市價的低者作為其認(rèn)可價值。由于被投資公司業(yè)績下滑、人為操縱股價等因素使保險公司持有的股票成為《保險機(jī)構(gòu)投資者股票投資管理暫行辦法》第十四條所規(guī)定的禁止投資的股票，保險公司應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。
保險公司除了應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可資產(chǎn)表的“股權(quán)投資”項(xiàng)目中反映股票投資的認(rèn)可價值外，還應(yīng)當(dāng)在償付能力報告明細(xì)表SK（見附件3）中披露股票投資的被投資人、持股比例、取得時間、賬面價值、市價、認(rèn)可價值等信息。
問：保險公司外匯資金境外運(yùn)用所取得的投資資產(chǎn)如何認(rèn)可在認(rèn)可資產(chǎn)表中如何反映
答：保險公司根據(jù)《保險外匯資金境外運(yùn)用管理暫行辦法》（保監(jiān)會令〔2004〕9號）取得的外匯投資資產(chǎn)為認(rèn)可資產(chǎn)，其中：
（1）保險公司在中資商業(yè)銀行的境外分行和外國銀行的存款以賬面價值作為其認(rèn)可價值，在認(rèn)可資產(chǎn)表的“存款”項(xiàng)目中反映。
（2）保險公司購買的債券以賬面價值作為其認(rèn)可價值。保險公司購買的中國政府在境外發(fā)行的債券和外國政府債券在認(rèn)可資產(chǎn)表的“政府債券”項(xiàng)目中反映，購買的國際金融組織債券在認(rèn)可資產(chǎn)表的“金融債券”項(xiàng)目中反映，購買的中國企業(yè)在境外發(fā)行的債券和外國公司債券按債券類別在認(rèn)可資產(chǎn)表的“企業(yè)債券”或“金融債券”項(xiàng)目中反映。
（3）保險公司購買的貨幣市場產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照成本與市價孰低法計(jì)價，在認(rèn)可資產(chǎn)表的“其他投資資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。
保險公司持有的下列境外外匯投資資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)：
（1）違反中國保監(jiān)會規(guī)定比例限制持有的境外外匯投資資產(chǎn)；
（2）由于當(dāng)?shù)氐耐鈪R管制、政治動亂、戰(zhàn)爭、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險公司對其支配或處置受到限制的境外外匯投資資產(chǎn)。
保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報告明細(xì)表FIA（見附件4）中披露外匯資金余額、國家外匯管理局批準(zhǔn)的投資付匯額度、外匯資金境外運(yùn)用的投資品種、國別、信用等級、到期日、利率、賬面價值、認(rèn)可價值等信息。
附件1：
明細(xì)表SDA：持有的次級債
公司名稱：
年（
季）
單位：萬元
行發(fā)行人與本公到期利率付息可否提購買次級債次級債的非認(rèn)可價值次級債應(yīng)收利息
次司的關(guān)日
頻率前贖回日
的賬面的認(rèn)可
系或轉(zhuǎn)讓
余額
減值（超比例其
價值
賬面認(rèn)
跌價）
限制
他余額可
準(zhǔn)備價值
保險公司
全國性商業(yè)
銀行
其他商業(yè)銀行
總計(jì)
填表說明：
（1）本表按照次級債到期的先后順序填列，即先填列最先到期的次級債；
（2）如果保險公司購買了同一發(fā)行人不同期的次級債，應(yīng)分別填列各期次級債的相關(guān)信息；
（3）如果保險公司與次級債發(fā)行人（募集人）為關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)在第1列中列明雙方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系（股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果發(fā)行人為公司股東，則在第1列填列“本公司的股東”；如果沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則在第1列填列“非關(guān)聯(lián)方”；
（4）到期日和購買日只需填列年度和月份，如2004年5月；如合同雙方已確認(rèn)提前償還，則應(yīng)以提前償還日作為到期日；
（5）第4列填列發(fā)行人支付次級債利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等；
（6）如果保險公司持有的次級債總規(guī)模超過規(guī)定的比例限制，則超過比例限制持有的部分應(yīng)按發(fā)行人類別在第1行、第2行、第3行或第4行的“超比例限制”欄中填列；
（7）第9列和第10列分別填列超比例限制持有的次級債的賬面價值和其他非認(rèn)可次級債的賬面價值，即第8列減值（跌價）準(zhǔn)備包括超比例限制持有的次級債和其他非認(rèn)可次級債的減值（跌價）準(zhǔn)備；
（8）一次還本付息的次級債的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入次級債的賬面價值，分期付息的次級債的應(yīng)收利息的賬面余額和認(rèn)可價值分別在第12列和第13列列示。
附件2：
明細(xì)表SDL：募集的次級債
公司名稱：
年（
季）
單位：萬元
行次債權(quán)人與本公司到期利率付息頻募集日應(yīng)付次級債應(yīng)付次級應(yīng)付利息的賬面
的關(guān)系日
率的賬面價值債的認(rèn)可價值（即認(rèn)可價
價值
值）
總計(jì)
填表說明：
（1）本表按照次級債到期的先后順序填列，即先填列最先到期的次級債；
（2）如果同一債權(quán)人購買了保險公司不同期的次級債，應(yīng)分別填列各期次級債的相關(guān)信息；
（3）同一期次級債有多個債權(quán)人的，應(yīng)分別列示該期次級債的前10大債權(quán)人，匯總列示其他債權(quán)人（債權(quán)人名稱可填列“某期次級債的其他債權(quán)人”）；
（4）如果債權(quán)人與保險公司（募集人）為關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)在第1列中列明雙方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系（股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果債權(quán)人為公司股東，則在第1列填列“本公司的股東”；如果沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則在第1列填列“非關(guān)聯(lián)方”；
（5）到期日和募集日只需填列年度和月份，如2004年5月；如合同雙方已確認(rèn)提前償還，則應(yīng)以提前償還日作為到期日；
（6）第4列填列保險公司支付次級債利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等；
（7）第8列填列分期付息的次級債的應(yīng)付利息，一次還本付息的次級債的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)付次級債的賬面價值。
附件3：
明細(xì)表SK：持有的股權(quán)投資
公司名稱：年（
季）單位：萬元
行被投資人持股取得是否具是否長初始
賬面
市價
非認(rèn)可價值
認(rèn)可
次比例時間有控制期持有投資
余額
價值
權(quán)或重成本減值（違反規(guī)其他
大影響跌價）定
準(zhǔn)備
持有
上市股票投資----
非上市股權(quán)投----
資
總計(jì)----
填表說明：
（1）保險公司應(yīng)在第2列填列非上市股權(quán)投資的第一次資本投入的時間（年度），上市股票投資不需要填列取得時間；
（2）初始投資成本指保險公司取得股權(quán)投資時的實(shí)際成本，保險公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確定股權(quán)投資的初始投資成本；
（3）保險公司應(yīng)按報告日的收盤價確定上市股票投資的市價，報告日沒有交易的，按最近交易日的收盤價確定其市價；
（4）第9列和第10列分別填列違反規(guī)定持有的股權(quán)投資和其他非認(rèn)可的股權(quán)投資的賬面價值，即第8列減值（跌價）準(zhǔn)備包括違反規(guī)定持有的股權(quán)投資和其他非認(rèn)可的股權(quán)投資的減值（跌價）準(zhǔn)備；
（5）如果保險公司持有的股權(quán)投資的總規(guī)模超過比例限制，則超過比例限制持有的部分在第1行、第2行或第3行的“違反規(guī)定持有”欄中填列。
附件4：
明細(xì)表FIA：持有的境外外匯投資資產(chǎn)
公司名稱：年（
季）
單位：萬元
行投
國別
評到期日利
付息頻率
賬面余額
非認(rèn)可價值認(rèn)
次資級率可
品機(jī)外人民幣匯價
種構(gòu)幣兌值
及損
信益用等級
11政
府--
債券
12金
融--
債券
13企
業(yè)--
債券
14貨
幣--
市場產(chǎn)品
15銀
行--
存款
16總
計(jì)--
國家外匯管理局
外匯資金
外匯資金境外委托投
核準(zhǔn)的
余額
資余額
投資付匯額度
填表說明：
（1）第1行至第10行降序填列賬面余額（人民幣）居前十位的境外外匯投資資產(chǎn)的明細(xì)信息，第11行至第15行填列政府債券等各類境外外匯投資資產(chǎn)的賬面余額、非認(rèn)可價值、認(rèn)可價值等信息，第16行填列全部境外外匯投資資產(chǎn)的賬面余額、非認(rèn)可價值、認(rèn)可價值等信息；
（2）第1行至第10行的“國別”欄填列政府債券的發(fā)行國（或地區(qū)），以及企業(yè)債券發(fā)行人、金融債券發(fā)行人和存款銀行的所在國（或地區(qū)）；
（3）到期日只需填列年度和月份，如2004年5月；
（4）第5列填列銀行存款、債券、貨幣市場產(chǎn)品支付利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等；
（5）第6列和第7列分別填列外幣表示的賬面余額（應(yīng)當(dāng)標(biāo)明幣種，如USD、HKD等）和折合為人民幣的賬面余額，第9列和第10列填列折合為人民幣的非認(rèn)可價值和認(rèn)可價值。如果某類外匯投資資產(chǎn)的幣種超過一種，則第11行至第16行的第6列不需要填列。