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安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)，（以下稱“安責(zé)險(xiǎn)”），是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)投保的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位發(fā)生的生產(chǎn)安全事故造成的人員傷亡和有關(guān)經(jīng)濟(jì)損失等予以賠償，并且為投保的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位提供事故預(yù)防服務(wù)的商業(yè)保險(xiǎn)。

安責(zé)險(xiǎn)是一種帶有公益性質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)，是近年來(lái)我國(guó)安全生產(chǎn)保險(xiǎn)保障市場(chǎng)快速發(fā)展的全新險(xiǎn)種。新版《安全生產(chǎn)法》要求在八大高危風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)領(lǐng)域強(qiáng)制投保安責(zé)險(xiǎn)，對(duì)于未按規(guī)定投保安責(zé)險(xiǎn)的，責(zé)令限期改正，并處以罰款，在政策上給予安責(zé)險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展有力的政策依據(jù)。與此同時(shí)，《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》也發(fā)布規(guī)定將安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)保費(fèi)列入安全費(fèi)用列支。國(guó)家政策層面推動(dòng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)推廣并行的方式，使得安責(zé)險(xiǎn)發(fā)展應(yīng)用步入快速道。

1 成本分析

安全費(fèi)用列支&保費(fèi)稅前扣除

一、保費(fèi)可納入安全費(fèi)用

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》規(guī)定，企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)保費(fèi)可以在安全費(fèi)用列支。同時(shí)，部分區(qū)域政府也相繼發(fā)文明確：將建筑工程安責(zé)險(xiǎn)保費(fèi)應(yīng)列入工程造價(jià)，由參保企業(yè)列支。

如2022年3月7日，山東省發(fā)布《關(guān)于在全省房屋市政工程施工領(lǐng)域全面實(shí)施安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)制度的通知》，明確：：在全省范圍內(nèi)依法實(shí)施安責(zé)險(xiǎn)，將建筑工程安責(zé)險(xiǎn)保費(fèi)應(yīng)列入工程造價(jià)，由參保企業(yè)列支，不得轉(zhuǎn)嫁給其他單位和個(gè)人。這意味著，施工企業(yè)的保費(fèi)成本可以直接計(jì)入工程造價(jià)成本，避免企業(yè)單獨(dú)購(gòu)買，有效減少企業(yè)的成本支出。對(duì)比之下，工傷保險(xiǎn)、團(tuán)體意外險(xiǎn)則并無(wú)明確規(guī)定，可以將相應(yīng)投保費(fèi)用納入安全費(fèi)中列支。

二、保費(fèi)可稅前列支

依據(jù)我國(guó)稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》，明確提出：企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

安責(zé)險(xiǎn)滿足了企業(yè)在用工風(fēng)險(xiǎn)上的第一需求，所以安責(zé)險(xiǎn)保費(fèi)可增值稅抵扣，可稅前列支。舉例如企業(yè)購(gòu)買安責(zé)險(xiǎn)100元，增值稅抵扣6元，所得稅稅前扣除，不需再多交所得稅，企業(yè)實(shí)際支出94元。如購(gòu)買屬于集體福利的團(tuán)體意外險(xiǎn)，同樣支出100元，增值稅不能抵扣，所得稅不能稅前扣除，即計(jì)入應(yīng)納稅額多征25%的企業(yè)所得稅，企業(yè)實(shí)際支出125元。同樣表面上花了100元，實(shí)際承擔(dān)的成本支出相差31元。因此安責(zé)險(xiǎn)保費(fèi)可稅前列支，對(duì)于減少企業(yè)成本支出方面來(lái)說(shuō)具有重大意義。

此外，我國(guó)部分城市地區(qū)還出具了對(duì)參保安責(zé)險(xiǎn)企業(yè)的各種優(yōu)惠政策，如北京市對(duì)于全市參加安責(zé)險(xiǎn)的5.68萬(wàn)余家企業(yè)，免費(fèi)延長(zhǎng)保險(xiǎn)期限，涉及減免保險(xiǎn)費(fèi)2709萬(wàn)元，提供3075億元的風(fēng)險(xiǎn)保障，有效的緩解了企業(yè)資金壓力。綜上，安責(zé)險(xiǎn)在市場(chǎng)實(shí)踐應(yīng)用中展現(xiàn)出較為顯著的成本優(yōu)勢(shì)。

2 投保分析

由誰(shuí)投保？費(fèi)用由誰(shuí)承擔(dān)？

安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，但實(shí)務(wù)中相關(guān)建設(shè)活動(dòng)主體卻經(jīng)常面臨相關(guān)問(wèn)題困擾，如安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)是否必須投保？應(yīng)該由誰(shuí)投保？費(fèi)用由誰(shuí)承擔(dān)？

一、投保必要性

依據(jù)新《安全生產(chǎn)法》規(guī)定，八大高危風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)須強(qiáng)制投保安責(zé)險(xiǎn)，對(duì)于未按規(guī)定投保安責(zé)險(xiǎn)的，將實(shí)施嚴(yán)格的處罰措施。此外，各區(qū)域政府也發(fā)布相關(guān)政策，將安責(zé)險(xiǎn)投保與市場(chǎng)準(zhǔn)入結(jié)合，如未完成投保無(wú)法辦理相關(guān)安全監(jiān)督手續(xù)，倒逼企業(yè)切實(shí)投保安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)。

二、投保人&投保費(fèi)用

依據(jù)我國(guó)《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》的規(guī)定，安責(zé)險(xiǎn)的投保人應(yīng)為實(shí)際的用人單位（與工人簽訂勞務(wù)用工合同），即施工單位或勞務(wù)分包單位。在實(shí)行工程總承包管理模式的項(xiàng)目中，相應(yīng)的保險(xiǎn)投保人則為總承包單位，投保費(fèi)用一般為建設(shè)單位提供或預(yù)留。

3 險(xiǎn)種關(guān)系分析

目前，國(guó)內(nèi)安全生產(chǎn)險(xiǎn)種眾多，安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)與工傷保險(xiǎn)、建工意外險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)有著怎樣的險(xiǎn)種關(guān)系？

一、并行補(bǔ)充

安責(zé)險(xiǎn)與工傷保險(xiǎn)是并行補(bǔ)充的關(guān)系。工傷保險(xiǎn)的保障范圍是人員的身體損傷、壽命等，不承保第三者，且賠償金額標(biāo)準(zhǔn)較低；安責(zé)險(xiǎn)的保障范圍是由安全事故造成的從業(yè)人員包括第三者的傷亡，且賠償限額較高。另外，《安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)實(shí)施辦法》第三條明確規(guī)定：投保單位按照安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)請(qǐng)求的經(jīng)濟(jì)賠償，不影響其從業(yè)人員依法請(qǐng)求工傷保險(xiǎn)賠償?shù)臋?quán)利。

二、相輔相成

安責(zé)險(xiǎn)與建工意外險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)是相輔相成的關(guān)系。

一方面，安責(zé)險(xiǎn)的保險(xiǎn)保障作用無(wú)法完全替代建工意外險(xiǎn)和雇主責(zé)任險(xiǎn)， 如安責(zé)險(xiǎn)僅賠付安全事故，其他情形不賠付；而建工意外險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)則可以對(duì)非安全事故的風(fēng)險(xiǎn)情形進(jìn)行賠付，及時(shí)為相應(yīng)人員、家屬及企業(yè)提供保險(xiǎn)保障。

另一方面，安責(zé)險(xiǎn)在安全生產(chǎn)保障領(lǐng)域，具有優(yōu)于建工意外險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)的保險(xiǎn)保障作用，如保障范圍不僅包括員工的醫(yī)療費(fèi)用、傷殘傷亡賠償，還包括第三者人身傷亡賠償和財(cái)產(chǎn)損失賠償，以及事故應(yīng)急救援和法律等相關(guān)費(fèi)用。

因此，建工意外險(xiǎn)和雇主責(zé)任險(xiǎn)可以作為安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)的附加險(xiǎn)種，對(duì)員工和企業(yè)提供更全面的風(fēng)險(xiǎn)保障。

目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)省份地區(qū)均已逐漸開(kāi)展推行安責(zé)險(xiǎn)，從實(shí)施效果來(lái)看，安責(zé)險(xiǎn)不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償保障，強(qiáng)化企業(yè)安全生產(chǎn)管理，還能夠有效降低企業(yè)投保成本，減輕企業(yè)成本支出壓力。