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中國保險監(jiān)督管理委員會|保監(jiān)發(fā)〔2012〕102號|2012-11-02發(fā)布|2012-11-02實(shí)施|現(xiàn)行有效
保監(jiān)發(fā)〔2012〕102號

一、關(guān)于審計內(nèi)容
（一）對于各類審計對象的審計內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合《保險公司董事及高管人員審計指南》（以下簡稱《指南》，見附件）的規(guī)定。
（二）審計對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，可以在《指南》相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況選擇使用，對審計內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充。在高管審計報告中，應(yīng)當(dāng)明確說明該名高管人員的職責(zé)范圍、適用的《指南》內(nèi)容、以及調(diào)整補(bǔ)充的內(nèi)容。
（三）對于《指南》暫未覆蓋的高管人員的審計內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)依照公司對于該名高管人員的職責(zé)定位文件，參照《指南》相關(guān)規(guī)定予以確定。在高管審計報告中，應(yīng)當(dāng)明確說明該名高管人員審計內(nèi)容的確定方式。
二、關(guān)于審計程序和審計報告
（一）外部審計機(jī)構(gòu)開展《辦法》規(guī)定的高管審計工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和《指南》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計程序，并就審計發(fā)現(xiàn)出具報告。
（二）高管審計報告應(yīng)當(dāng)按照《保險高管審計指南第2號——高管審計報告》要求的格式和內(nèi)容編制，并按照《辦法》規(guī)定的程序和時限報送監(jiān)管部門。
三、關(guān)于責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究
（一）保險公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實(shí)際制定責(zé)任認(rèn)定制度，明確區(qū)分主管、分管、協(xié)管高管人員的職權(quán)和責(zé)任，清晰界定直接責(zé)任和管理責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
（二）保險公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實(shí)際制定責(zé)任追究制度，明確高管審計發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任追究程序、方式和處理措施等。
（三）對于高管審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，保險公司應(yīng)當(dāng)依照上述制度進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究。責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)作為高管審計報告附件，一并報送監(jiān)管部門。
四、其它事項
（一）高管人員應(yīng)當(dāng)每間隔三年進(jìn)行一次任中審計。從取得高管任職資格之日起，截至2012年1月1日任職已滿三年的高管人員，其任中審計應(yīng)當(dāng)在2012年內(nèi)完成，審計覆蓋年限應(yīng)當(dāng)不低于三年。如近三年內(nèi)已經(jīng)開展過離任審計或?qū)ｍ棇徲嫷模淙沃袑徲嬁梢栽谏洗螌徲嬈谙藿Y(jié)束起算的三年后開展。
（二）高管人員因工作調(diào)動或升職等原因離開原工作單位的，公司應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行離任審計。高管人員工作分工或分管業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)生調(diào)整，但職級不變的，可以由公司自行決定是否進(jìn)行離任審計。
（三）保險公司未設(shè)立董事會的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理室或類似機(jī)構(gòu)行使董事會關(guān)于高管審計的職責(zé)。
（四）執(zhí)行董事的審計內(nèi)容以其擔(dān)任的高管職責(zé)為重點(diǎn)。
中國保監(jiān)會
2012年11月2日
附件：
保險公司董事及高管人員審計指南