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中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)|保監(jiān)發(fā)〔2011〕2號(hào)|2011-01-07發(fā)布|2011-01-07實(shí)施|現(xiàn)行有效
保監(jiān)發(fā)〔2011〕2號(hào)

各保險(xiǎn)公司:
為進(jìn)一步完善償付能力監(jiān)管制度，明確保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試的第三方審核要求，我會(huì)研究制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問(wèn)題解答第11號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試的第三方獨(dú)立審核》?，F(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問(wèn)題解答第7號(hào)：壽險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試的第三方獨(dú)立審核》同時(shí)廢止。
中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二○一一年一月七日
《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問(wèn)題解答第11號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試的第三方獨(dú)立審核》
問(wèn)：《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第12號(hào)：年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》實(shí)務(wù)指南中要求保險(xiǎn)公司披露外部機(jī)構(gòu)對(duì)動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試出具的審核意見(jiàn)，其中的“外部機(jī)構(gòu)”是指哪些機(jī)構(gòu)
答：對(duì)保險(xiǎn)公司的動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試出具審核意見(jiàn)的外部機(jī)構(gòu)，是指符合獨(dú)立性要求和具備動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核所必需的專(zhuān)業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、精算咨詢(xún)顧問(wèn)公司等機(jī)構(gòu)。外部機(jī)構(gòu)從事動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核業(yè)務(wù)時(shí)，其獨(dú)立性應(yīng)滿(mǎn)足財(cái)政部關(guān)于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范的有關(guān)要求，保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)。為保險(xiǎn)公司提供財(cái)會(huì)、精算等咨詢(xún)服務(wù)的外部機(jī)構(gòu)，不得同時(shí)為保險(xiǎn)公司提供動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核服務(wù)。
除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其他外部機(jī)構(gòu)從事動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核業(yè)務(wù)，須事先報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。
問(wèn)：外部機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試進(jìn)行審核，應(yīng)該遵循什么執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本問(wèn)題解答的要求，從事動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核業(yè)務(wù)，本問(wèn)題解答未明確規(guī)定的事項(xiàng)，適用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)則第3111號(hào)——預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》。
除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外，精算咨詢(xún)顧問(wèn)公司等外部機(jī)構(gòu)從事動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核業(yè)務(wù)，應(yīng)參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求確定審核程序、編制和保存審核工作底稿、利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作以及發(fā)表審核意見(jiàn)等。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試的審核中違反上述執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可要求保險(xiǎn)公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將其移送主管部門(mén)處理；會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外的外部機(jī)構(gòu)在動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試的審核中違反上述執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)不再接受其出具的審核報(bào)告。
問(wèn)：外部機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司的動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試進(jìn)行審核的范圍包括哪些內(nèi)容
答：外部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：
（一）現(xiàn)金流預(yù)測(cè)方法和程序的合理性。
（二）涵蓋業(yè)務(wù)的全面性與業(yè)務(wù)類(lèi)別分類(lèi)的合理性，保單分組和近似計(jì)算方法的有效性。
（三）基本情景所采用的預(yù)測(cè)假設(shè)及相關(guān)事項(xiàng)（如投資收益率、保險(xiǎn)事故發(fā)生率等），并與近期實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)一步審核公司對(duì)預(yù)測(cè)假設(shè)與實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的顯著差異所做解釋的合理性。在對(duì)基本情景的審核中，外部機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
1、公司總精算師或精算責(zé)任人對(duì)賠付、退保率、費(fèi)用、新業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)等的意見(jiàn)；
2、業(yè)務(wù)計(jì)劃是否真實(shí)反映了董事會(huì)或管理層的觀點(diǎn)并得到批準(zhǔn)，通過(guò)與市場(chǎng)發(fā)展規(guī)模進(jìn)行橫向比較，進(jìn)一步審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的合理性；
3、公司的投資策略是否真實(shí)反映了董事會(huì)或管理層的觀點(diǎn)，并進(jìn)一步審核投資資產(chǎn)分配及投資收益率假設(shè)的合理性；
4、預(yù)測(cè)采用的費(fèi)用支出是否與公司費(fèi)用預(yù)算一致；
5、人壽保險(xiǎn)公司在測(cè)試區(qū)間內(nèi)分紅保險(xiǎn)紅利分配水平的合理性；
6、公司在測(cè)試過(guò)程中是否考慮了不應(yīng)當(dāng)考慮的資本交易所引起的資本變化以及可能的管理層行為的干預(yù)。
（四）必測(cè)不利情景與監(jiān)管規(guī)定的一致性，以及自測(cè)不利情景的合理性與充分性。
（五）抽樣檢測(cè)主要業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流和責(zé)任準(zhǔn)備金以及主要資產(chǎn)賬戶(hù)的投資收益等，通過(guò)檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和內(nèi)在一致性，確定測(cè)試模型中所使用的假設(shè)、方法與報(bào)告中所闡述的假設(shè)、方法是一致的。
（六）償付能力報(bào)表附注中披露的有關(guān)信息的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。
問(wèn)：外部機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試進(jìn)行審核，應(yīng)對(duì)哪些事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)
答：外部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)：
（一）預(yù)測(cè)假設(shè)是否為動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試提供合理基礎(chǔ)；
（二）動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試報(bào)告是否依據(jù)這些預(yù)測(cè)假設(shè)，并按照適用的償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則的規(guī)定編制和列報(bào)。
問(wèn)：外部機(jī)構(gòu)出具的動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核報(bào)告是否有標(biāo)準(zhǔn)格式，應(yīng)當(dāng)由哪些人簽名、蓋章
答：外部機(jī)構(gòu)出具的動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核報(bào)告的格式可參考本問(wèn)題解答附件。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核報(bào)告，應(yīng)由兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其他外部機(jī)構(gòu)出具的動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由兩名在中國(guó)從事保險(xiǎn)精算及相關(guān)工作3年以上、熟悉中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)并且具有國(guó)內(nèi)或國(guó)際認(rèn)可的精算師資格的精算師簽名并蓋章。
附件：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試審核報(bào)告參考格式（無(wú)保留意見(jiàn)的報(bào)告）
附件：
審核報(bào)告
ABC保險(xiǎn)股份有限公司：
我們審核了后附的ABC保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）編制的××年動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試報(bào)告。我們的審核依據(jù)是中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)——預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》。ABC公司管理層對(duì)動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試及其所依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)負(fù)責(zé)。這些假設(shè)已在附注×中披露。
根據(jù)我們對(duì)支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們認(rèn)為這些假設(shè)沒(méi)有為動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試提供合理基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，該測(cè)試報(bào)告是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上，按照保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則的規(guī)定編制和列報(bào)的。
由于預(yù)期事項(xiàng)通常并非如預(yù)期那樣發(fā)生，并且變動(dòng)可能重大，實(shí)際結(jié)果可能與動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試結(jié)果存在差異。
××?xí)?jì)師事務(wù)所（或××公司）
（蓋章）
中國(guó)××市
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或精算師）：×××
（簽名并蓋章）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或精算師）：×××
（簽名并蓋章）
二○××年×月×日