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財(cái)政部||1986-11-03發(fā)布|1987-01-01實(shí)施|失效/廢止


第一條
根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱“成本條例”）第四十五條的規(guī)定制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條
本實(shí)施細(xì)則中所稱成本是指金融、保險(xiǎn)企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中支付的各項(xiàng)利息、保險(xiǎn)賠款和費(fèi)用。
關(guān)于實(shí)施范圍
第三條
下列實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)營(yíng)金融、保險(xiǎn)企業(yè)，均執(zhí)行成本條例和本實(shí)施細(xì)則。
一、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行、交通銀行，以及中國(guó)人民銀行省、自治區(qū)、直轄市以下分支行（含省級(jí)行）；
二、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司；
三、其它銀行和保險(xiǎn)企業(yè)。
第四條
各類信托投資公司和金融、保險(xiǎn)企業(yè)開辦的租賃公司，可以比照本實(shí)施細(xì)則制定具體施行辦法，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門同意后執(zhí)行。
第五條
銀行、保險(xiǎn)公司所屬全民所有制工商企業(yè)，如印鈔廠、造幣廠、印刷廠、造紙廠、金銀飾品公司等，分別執(zhí)行《國(guó)營(yíng)工業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)營(yíng)商業(yè)，外貿(mào)企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則》。
第六條
農(nóng)村和城市信用社等集體金融企業(yè)成本管理辦法，由各專業(yè)銀行總行參照成本條例和本實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定制定。
關(guān)于成本開支范圍
第七條
金融企業(yè)的下列費(fèi)用列入成本：
一、按規(guī)定的利率支付給單位、個(gè)人和國(guó)外同業(yè)的存款利息；借用的信貸資金和銀行之間以及銀行內(nèi)部資金往來(lái)，按規(guī)定支付的利息（包括貼息）。
二、按規(guī)定支付的委托其它單位（包括銀行）代辦存款或其它金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)。
三、按固定資產(chǎn)折舊條例的規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。
四、固定資產(chǎn)修理費(fèi)。包括營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、汽車、電子設(shè)備及其它固定資產(chǎn)的大修理和中小修理。修理費(fèi)實(shí)行計(jì)劃管理，費(fèi)用數(shù)額較大的可分次列入成本。
五、外匯和黃金買賣損失。
六、按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)可列入成本的出納短款和結(jié)算賠款。
七、在辦理金融業(yè)務(wù)過程中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)，包括：
１、業(yè)務(wù)印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)、業(yè)務(wù)人員旅差費(fèi)、營(yíng)業(yè)用房房租、營(yíng)業(yè)用房水電費(fèi)、營(yíng)業(yè)用房取暖費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、郵電費(fèi)、出納費(fèi)、電子機(jī)具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)用品費(fèi)、車船燃料費(fèi)等。
２、低值易耗品攤銷。低值易耗品是指使用年限在１年以內(nèi)，或單位價(jià)值在２００元以下（不含２００元）的家具用具。
單位價(jià)值在２０００元以下（不含２０００元）的保險(xiǎn)柜和下列物品不論單位價(jià)值大小，使用年限長(zhǎng)短，均作為低值易耗品：點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、計(jì)算器、打捆機(jī)，以及經(jīng)財(cái)政部同意列入成本的其它物品。
３、職工工資。包括業(yè)務(wù)部門實(shí)際支付給固定職工、合同制職工、臨時(shí)職工、計(jì)劃外用工以及個(gè)別企業(yè)用集體所有制招工指標(biāo)招收人員的工資和各種工資性津貼。
４、職工福利費(fèi)。按業(yè)務(wù)部門職工工資總額扣除各種獎(jiǎng)金及落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資和生活困難補(bǔ)助費(fèi)后數(shù)額的１１％提取。
５、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。按業(yè)務(wù)部門職工工資總額扣除落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資和生活困難補(bǔ)助費(fèi)后數(shù)額的２％提取。
６、職工教育經(jīng)費(fèi)。在不超過業(yè)務(wù)部門職工工資總額的１．５％范圍內(nèi)掌握開支。
八、企業(yè)管理費(fèi)，包括：
１、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公用品費(fèi)、外事費(fèi)、水電費(fèi)、車船燃料費(fèi)、辦公用房取暖費(fèi)、房租費(fèi)、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)等。
２、低值易耗品攤銷和職工工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的開支，參照本條第七款２至６項(xiàng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
九、經(jīng)財(cái)政部同意列入成本的其它費(fèi)用。
第八條
保險(xiǎn)企業(yè)的下列費(fèi)用開支列入成本：
一、按照規(guī)定向投保戶支付的賠款。
二、向代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)單位支付的手續(xù)費(fèi)。
三、對(duì)存入的分保準(zhǔn)備金所支付的利息。
四、提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
五、在辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)，包括：
１、印刷費(fèi)、查勘費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師費(fèi)、郵電費(fèi)、營(yíng)業(yè)用房取暖費(fèi)、營(yíng)業(yè)用房房租、營(yíng)業(yè)用房水電費(fèi)、勞保用品費(fèi)、業(yè)務(wù)人員旅差費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)用品費(fèi)、車船燃料費(fèi)、電子機(jī)具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)，以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)等。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防火費(fèi)在核定的比例內(nèi)按實(shí)際支出列支。
２、本實(shí)施細(xì)則第七條第七款２至６項(xiàng)所列費(fèi)用。
六、企業(yè)管理費(fèi)，包括：
１、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公用品費(fèi)、辦公用房取暖費(fèi)、房租、外事費(fèi)、水電費(fèi)、車船燃料費(fèi)等、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)等。
２、低值易耗品攤銷和職工工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的開支，參照第七條第七款２至６項(xiàng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、本實(shí)施細(xì)則第七條第三款、第四款、第九款所列費(fèi)用。
第九條
金融、保險(xiǎn)企業(yè)下列開支不能列入成本：
一、應(yīng)在基本建設(shè)資金、各項(xiàng)專用基金和專項(xiàng)撥款中開支的費(fèi)用；
二、應(yīng)由營(yíng)業(yè)外支出和離休、退休、退職費(fèi)及長(zhǎng)期病假人員工資和喪葬撫恤費(fèi)；
三、應(yīng)在工會(huì)經(jīng)費(fèi)或職工福利基金中開支的工會(huì)干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫(yī)護(hù)人員的工資；
四、超出國(guó)家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)部分的各項(xiàng)費(fèi)用支出；
五、本企業(yè)基本建設(shè)借款的利息支出；
六、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券支出和上交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金；
七、應(yīng)在企業(yè)利潤(rùn)留成中開支的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；
八、應(yīng)在企業(yè)利潤(rùn)留成中支付的各項(xiàng)違約金和違反規(guī)定支付的罰款等；
九、營(yíng)業(yè)稅和各項(xiàng)稅款的附加；
十、企業(yè)對(duì)各種公益事業(yè)和社會(huì)活動(dòng)的贊助金；
十一、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其它費(fèi)用。
第十條
企業(yè)對(duì)沒有國(guó)家法律規(guī)定，又沒有國(guó)務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府明文規(guī)定批準(zhǔn)收取的各種款項(xiàng)，有權(quán)拒絕支付。
關(guān)于成本核算
第十一條
金融、保險(xiǎn)企業(yè)的成本，原則上按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，將本期實(shí)際發(fā)生額列入本期成本，但下列各項(xiàng)費(fèi)用開支按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算：
一、按規(guī)定預(yù)提的應(yīng)付未付定期儲(chǔ)蓄存款利息支出（預(yù)提辦法另定）；
二、按規(guī)定待攤的固定資產(chǎn)大宗修理費(fèi)和低值易耗品；
三、按規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
第十二條
金融保險(xiǎn)企業(yè)一次支付、分期攤銷的費(fèi)用，攤銷期一般不超過４個(gè)季度。特殊情況需要延期攤銷的，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期不得超過２個(gè)季度。
第十三條
金融、保險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)提待攤費(fèi)用，只限于本實(shí)施細(xì)則規(guī)定的項(xiàng)目和經(jīng)財(cái)政部同意的其它項(xiàng)目。任何企業(yè)不得假借預(yù)提或待攤費(fèi)用的名義虛增或虛減成本。
第十四條
成本核算項(xiàng)目。
金融企業(yè)為：利息（貼息）支出、手續(xù)費(fèi)支出、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、外匯和黃金買賣損失、出納短款和結(jié)算賠款、業(yè)務(wù)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、其它。
保險(xiǎn)企業(yè)為：賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、利息支出、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、其它。
第十五條
企業(yè)的低值易耗品一般在領(lǐng)用和報(bào)廢時(shí)各攤?cè)氤杀荆担埃?；價(jià)值較大的可分期攤?cè)氤杀荆粏挝粌r(jià)值在１０元以下的，可在領(lǐng)用時(shí)一次列入成本。
第十六條
金融、保險(xiǎn)企業(yè)按季、年計(jì)算成本，要嚴(yán)格劃清以下界限：
一、劃清本期成本與下期成本的界限。各期的成本，不得提前或延后列支；
二、劃清成本與營(yíng)業(yè)外支出的界限。不屬于成本開支范圍的，不得列入成本；應(yīng)在成本中開支的費(fèi)用，也不得列入營(yíng)業(yè)外支出；
三、劃清固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)購(gòu)置、基本建設(shè)的界限。固定資產(chǎn)購(gòu)置和基本建設(shè)支出，應(yīng)在有關(guān)專用基金和撥款中列支。
第十七條
成本核算資料必須完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)支出。有關(guān)成本核算的原始憑證、帳冊(cè)、成本匯總和分配表，統(tǒng)計(jì)資料，必須按國(guó)家規(guī)定格式和內(nèi)容真實(shí)記載，填寫和匯總，不得弄虛作假。
第十八條
年度終了前，企業(yè)必須認(rèn)真進(jìn)行財(cái)產(chǎn)、物資盤點(diǎn)和清查工作，弄清家底。
關(guān)于成本計(jì)劃和管理
第十九條
金融、保險(xiǎn)企業(yè)必須編制成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)用明細(xì)計(jì)劃，按計(jì)劃進(jìn)行控制管理，并采取有效措施努力完成。
第二十條
成本計(jì)劃是企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的重要組成部分，以成本降低率和綜合費(fèi)用降低率進(jìn)行考核。企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃是成本計(jì)劃的主要內(nèi)容之一，根據(jù)財(cái)政部審批下達(dá)的專項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核。
第二十一條
成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃的編制方法和程序：
一、各總行、總公司于年度開始前編制成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)財(cái)政部核定。成本計(jì)劃應(yīng)在國(guó)家計(jì)劃指導(dǎo)下，根據(jù)金融、保險(xiǎn)企業(yè)的工作任務(wù)，按照既保證業(yè)務(wù)發(fā)展的合理需要，又節(jié)約費(fèi)用開支的原則進(jìn)行編制。
企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃根據(jù)企業(yè)管理人員的定編人數(shù)和開支標(biāo)準(zhǔn)，以及國(guó)家關(guān)于壓縮行政經(jīng)費(fèi)開支的精神進(jìn)行編制。
二、各總行、總公司根據(jù)財(cái)政部核定的成本降低率和綜合費(fèi)用降低率逐級(jí)下達(dá)成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃指標(biāo)。
三、基層企業(yè)根據(jù)上級(jí)下達(dá)的年度成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)用明細(xì)計(jì)劃指標(biāo)，編制年度執(zhí)行計(jì)劃，掌握開支。遇有特殊情況，需要追加時(shí)，逐級(jí)上報(bào)財(cái)政部核批。
四、成本計(jì)劃的成本開支內(nèi)容和項(xiàng)目，按本實(shí)施細(xì)則第七條、第八條和第十四條的規(guī)定編制。
五、企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃的費(fèi)用內(nèi)容，按本實(shí)施細(xì)則第七條第八款、第八條第六款的規(guī)定編制。
第二十二條
金融、保險(xiǎn)企業(yè)成本計(jì)劃考核方法規(guī)定如下：
對(duì)金融、保險(xiǎn)企業(yè)成本的考核，主要是檢查成本降低率和綜合費(fèi)用降低率。
一、成本率和綜合費(fèi)用率計(jì)算公式為：
總成本
成本率=─────────────×１００％
各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入（保險(xiǎn)費(fèi)收入）
業(yè)務(wù)費(fèi)＋企業(yè)管理費(fèi)＋固定資產(chǎn)修理費(fèi)＋手續(xù)費(fèi)支出
綜合費(fèi)用率=─────────────────────────×１００％
各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入（保險(xiǎn)費(fèi)收入）
二、成本降低率和綜合費(fèi)用降低率計(jì)算公式為：
成本（綜合費(fèi)用）降代率=基期成本（綜合費(fèi)用）率
報(bào)告期成本（綜合費(fèi)用）率
第二十三條
金融、保險(xiǎn)企業(yè)要建立固定資產(chǎn)和低值易耗品管理制度，定期或不定期進(jìn)行清理、盤點(diǎn)，保證帳卡相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。
第二十四條
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（行長(zhǎng)、經(jīng)理）對(duì)成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃的管理職責(zé)主要是：領(lǐng)導(dǎo)計(jì)劃編制，組織計(jì)劃實(shí)施，檢查計(jì)劃執(zhí)行情況；
總會(huì)計(jì)師（總經(jīng)濟(jì)師）負(fù)責(zé)全面的經(jīng)濟(jì)核算工作，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（行長(zhǎng)、經(jīng)理）組織領(lǐng)導(dǎo)成本和企業(yè)管理費(fèi)的管理工作，審查成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃，審核重要項(xiàng)目的開支，并對(duì)執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。
第二十五條
企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門對(duì)成本的管理職責(zé)是：
一、具體負(fù)責(zé)成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃的編制匯總和執(zhí)行，分解、落實(shí)上級(jí)核定的計(jì)劃指標(biāo)；
二、按照國(guó)家政策規(guī)定，對(duì)成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、分析；
三、制定企業(yè)內(nèi)部成本管理的具體辦法；
四、進(jìn)行成本核算和分析；
五、報(bào)告成本計(jì)劃和企業(yè)管理費(fèi)明細(xì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，分析降低或超支的原因，提出改進(jìn)措施，并及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（行長(zhǎng)、經(jīng)理）、主管部門和財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)反映情況。
第二十六條
企業(yè)財(cái)會(huì)人員要嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)各項(xiàng)規(guī)定。對(duì)超過成本開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和定額的支出，要履行職權(quán)，及時(shí)制止、糾正，并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（行長(zhǎng)、經(jīng)理）反映，提出處理意見，必要時(shí)可越級(jí)反映。
第二十七條
金融、保險(xiǎn)企業(yè)各業(yè)務(wù)、行政部門對(duì)成本的管理職責(zé)是：
一、業(yè)務(wù)部門要按照計(jì)劃合理使用資金，支持工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和商品流通，加速資金周轉(zhuǎn)，防止呆帳損失；
二、勞動(dòng)工資部門要按照國(guó)家規(guī)定管理工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放；
三、行政管理部門要管好用好企業(yè)管理費(fèi)，節(jié)約支出。
關(guān)于監(jiān)督和制裁
第二十八條
中國(guó)人民銀行總行、各專業(yè)銀行總行、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司總公司負(fù)責(zé)對(duì)本系統(tǒng)企業(yè)的成本管理。
一、對(duì)企業(yè)的成本管理進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，努力降低成本；
二、檢查企業(yè)對(duì)成本條例和本實(shí)施細(xì)則的執(zhí)行情況；
三、按期匯審所屬企業(yè)的成本報(bào)表和企業(yè)管理費(fèi)報(bào)表，提出審核意見；
四、對(duì)違法行為，及時(shí)進(jìn)行檢查、糾正。
第二十九條
審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自的職權(quán)范圍，對(duì)金融、保險(xiǎn)企業(yè)的成本管理進(jìn)行下列監(jiān)督、檢查：
一、監(jiān)督成本條例、本實(shí)施細(xì)則及其它各項(xiàng)成本制度的執(zhí)行；
二、對(duì)違反法規(guī)的行為進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出處理意見；
三、檢查成本管理的其它有關(guān)問題。
第三十條
各級(jí)金融、保險(xiǎn)企業(yè)都應(yīng)接受中央財(cái)政派駐機(jī)構(gòu)和當(dāng)?shù)貙徲?jì)、財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。
第三十一條
對(duì)違反成本條例和本實(shí)施細(xì)則，犯有成本條例第三十四條所列行為之一的企業(yè)，除按照財(cái)務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)企業(yè)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，還要按成本條例第三十五條、第三十六條的規(guī)定處罰。
第三十二條
違反成本條例和本實(shí)施細(xì)則，犯有成本條例第三十四條和第三十八條所列行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。
第三十三條
總會(huì)計(jì)師（總經(jīng)濟(jì)師）或行使總會(huì)計(jì)師（總經(jīng)濟(jì)師）職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及財(cái)會(huì)人員，對(duì)明知是違法行為，卻不抵制、不揭發(fā)的應(yīng)與違法行為直接責(zé)任人同時(shí)受到處罰。
第三十四條
對(duì)違反成本條例和本實(shí)施細(xì)則，但沒有發(fā)生成本條例第三十四條、第三十八條所列行為的企業(yè)和個(gè)人，由企業(yè)主管部門、財(cái)政機(jī)關(guān)給予批評(píng)，并限期改正。
第三十五條
對(duì)堅(jiān)持國(guó)家政策、維護(hù)成本條例和本實(shí)施細(xì)則、揭發(fā)和檢舉違法行為的人員，由政府或財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況給予表?yè)P(yáng)或適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。
附則
第三十六條
本實(shí)施細(xì)則隨同成本條例實(shí)施，過去有關(guān)規(guī)定凡與成本條例和本實(shí)施細(xì)則相抵觸的一律廢止。
第三十七條
中國(guó)人民銀行總行、各專業(yè)銀行總行和中國(guó)人民保險(xiǎn)總公司可以根據(jù)成本條例和本實(shí)施細(xì)則，結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況制定具體實(shí)施辦法。
第三十八條
本實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第三十九條
本實(shí)施細(xì)則從一九八七年一月一日開始試行。