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財政部|〔90〕財商字第500號|1990-12-28發(fā)布|1991-01-01實施|失效/廢止
〔90〕財商字第500號

第一條
根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《國營企業(yè)成本管理條例》第四十五條的規(guī)定，制定《國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法》。
第二條
本辦法中所稱成本是指金融、保險企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中支付的各項利息（包括貼息）、保險賠款和費用。
關(guān)于實施范圍
第三條
下列實行獨立核算的國營金融、保險企業(yè)，均執(zhí)行本辦法。
一、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設(shè)銀行、交通銀行、中國投資銀行，以及中國人民銀行省、自治區(qū)、直轄市以下分支行（含省級行）；
二、中國人民保險公司；
三、中國國際信托投資公司、中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司；
四、其他銀行、保險公司和信托投資公司。
第四條
銀行、保險公司所屬全民所有制工商企業(yè)，如印鈔廠、造幣廠、印刷廠、造紙廠、金銀飾品公司等，分別執(zhí)行工業(yè)，商業(yè)企業(yè)的成本管理辦法及國家有關(guān)規(guī)定。
第五條
農(nóng)村和城市信用社等集體金融企業(yè)成本管理辦法，由各專業(yè)銀行總行參照本辦法的有關(guān)規(guī)定制定，報國家稅務(wù)局批準后執(zhí)行。
關(guān)于成本開支范圍
第六條
金融企業(yè)的下列費用開支列入成本：
一、按規(guī)定的利率支付給單位、個人和國外同業(yè)的存款利息，以及借用的信貸資金、銀行之間和本銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金往來所支付的利息（包括貼息）。
二、按規(guī)定支付給委托其他單位（包括銀行）的代辦存款或其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費（代辦儲蓄手續(xù)費管理辦法另定）。
三、按《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》及有關(guān)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊費。
四、按計提折舊的固定資產(chǎn)原值（職工宿舍除外）的４％提取的固定資產(chǎn)修理費。專項用于自有營業(yè)用房、辦公用房，各種車輛、電子設(shè)備及其他各種營業(yè)性固定資產(chǎn)的大、中、小修理，不得挪作它用。年終結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。對租用的營業(yè)網(wǎng)點和辦公用房的修理費用，一律在企業(yè)的利潤留成中解決；職工宿舍正常修理維護費用應(yīng)在企業(yè)職工福利基金中解決。
五、外匯和黃金買賣損失。
六、按規(guī)定經(jīng)批準可列入成本的出納短款和結(jié)算賠款。
七、在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費。包括：
１．業(yè)務(wù)宣傳費。指銀行、保險企業(yè)為向社會宣傳各項存貸種類、利率、結(jié)算、保險種類、費率、賠款等業(yè)務(wù)知識而設(shè)置的宣傳欄、櫥窗、板報；印刷宣傳資料和購置適量宣傳品；在報刊、電臺、電視臺刊登、廣播業(yè)務(wù)廣告，以及經(jīng)國家批準的專項業(yè)務(wù)宣傳事項所支付的費用。專業(yè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行的開支標準，按上年末企業(yè)存款和城鎮(zhèn)居民儲蓄存款余額的萬分之一點五之內(nèi)掌握使用。人民銀行各分支行的開支標準，由總行在費用率內(nèi)核定專項控制指標，經(jīng)財政部批準后下達執(zhí)行。保險公司各省、自治區(qū)、直轄市分公司的開支標準，按上年保費收入的５‰以內(nèi)掌握使用。金融、保險企業(yè)購置業(yè)務(wù)宣傳品每件單價不得超過２５元，全年開支總額不得超過當年業(yè)務(wù)宣傳費的２５％。不得以任何名義把業(yè)務(wù)宣傳品作為福利品發(fā)放給本單位、本系統(tǒng)工作人員。
２．電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費。指為保證計算機正常運轉(zhuǎn)所支付的水電費，購買專用紙張、色帶、微機軟盤的費用。
３．鈔幣運送費。指為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、飛機的運輸費、包裝費、搬運費，自備汽車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費，以及押運人員差旅費。
４．安全防衛(wèi)費。指銀行為加強對鈔幣保管金庫、運輸、基層營業(yè)網(wǎng)點安全防衛(wèi)工作購置槍支（包括防盜瓦斯槍）、彈藥、警棍、報警器、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用滅火器和水龍管費用，以及經(jīng)財政部批準的特定費用。
５．保險費。指企業(yè)財產(chǎn)向保險公司投保支付的保險費。保險公司給予企業(yè)的保險無賠款優(yōu)待，應(yīng)沖減保險費支出。
６．郵電費。指市內(nèi)電話安裝費（不包括電話初裝費）和月租費、長途電話費、電報費、線路租用費、郵費。
７．勞動保護費。指按照國家批準的勞動保護規(guī)定發(fā)給職工的勞動保護用品費，以及按國家規(guī)定開支的營業(yè)辦公用取暖費等。
８．外事費。指按國家規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需要出國人員出國費用，以及外賓接待費等。
９．印刷費。指印刷存貸款、結(jié)算、保險等業(yè)務(wù)憑單、帳表的費用。
１０．公雜費。指業(yè)務(wù)用車的油料費、養(yǎng)路費和牌照費，以及刻制業(yè)務(wù)專用圖章，購置營業(yè)辦公文具和清潔衛(wèi)生用具，訂閱公用書報費用。
１１．稅金。指按規(guī)定在費用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。
１２．低值易耗品及修理費。指按規(guī)定攤銷的低值易耗品價值和維修低值易耗品所發(fā)生的費用。低值易耗品是指使用年限在１年以內(nèi)，或單位價值在５００元以下（不含５００元）的家俱用具。單位價值在２０００元以下（不含２０００元）的保險柜和下列物品不論單位價值大小，使用年限長短，均作為低值易耗品：點鈔機、鐵皮柜、打捆機、計息機、鈔幣鑒別機、外文打字機、壓數(shù)機、打洞機，以及經(jīng)財政部批準作為低值易耗品管理的其他物品。
１３．職工工資。按國家規(guī)定支付給固定職工、合同制職工、臨時職工的工資和各種工資性津貼。
１４．職工福利費。按職工工資總額扣除各項價格補貼、獎金及落實政策補發(fā)工資后數(shù)額的１１％提取。
１５．工會經(jīng)費。按職工工資總額扣除各種價格補貼，落實政策補發(fā)工資后數(shù)額的２％提取。
１６．職工教育經(jīng)費。在不超過職工工資總額（扣除各種價格補貼、獎金及落實政策補發(fā)工資）的１．５％提取。
１７．差旅費、會議費、律師費、訴訟費、公證費、咨詢費、水電費及營業(yè)、辦公用房房租費。
八、經(jīng)財政部批準列入成本的其他費用。
第七條
保險企業(yè)的下列費用開支列入成本：
一、按規(guī)定向投保戶支付的賠款。
二、支付給代辦保險業(yè)務(wù)單位的手續(xù)費。
三、支付給分保單位存入準備金的利息。
四、提轉(zhuǎn)的未到期責任準備金差額。
五、保險業(yè)務(wù)及管理費。包括：
１．勘查費。指投保戶發(fā)生災害，業(yè)務(wù)人員到現(xiàn)場實地察看，計算經(jīng)濟損失的交通費、資料拍攝、支付聘請專家鑒定及咨詢的費用；
２．防災費（管理辦法另定）；
３．本辦法第六條七款１—２項、５—１７項所列費用；
４．本辦法第六條第三、四、八款所列費用。
第八條
金融、保險企業(yè)下列開支不得列入成本：
一、應(yīng)在基本建設(shè)資金、各項專用基金和專項撥款中開支的費用；
二、應(yīng)在營業(yè)外支出列支的離休、退休、退職費及長期病假人員工資和喪葬撫恤費。
三、應(yīng)在工會經(jīng)費或職工福利基金中開支的工會干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫(yī)護人員的工資和工資性津貼、獎金、副食品價格補貼。
四、本企業(yè)基本建設(shè)借款的利息支出。
五、購買各種債券和上交的能源交通重點建設(shè)基金、預算調(diào)節(jié)基金支出。
六、應(yīng)在企業(yè)利潤留成中開支的各項獎金、副食品價格補貼等項支出。
七、應(yīng)在企業(yè)利潤留成中開支的各項違約、滯納金和違反規(guī)定支付的罰款等。
八、營業(yè)稅和各項稅款的附加。
九、企業(yè)對各種公益事業(yè)和社會活動的贊助、捐款。
十、與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的其他費用；
第九條
企業(yè)對既沒有國家法律規(guī)定、又沒有國務(wù)院或財政部明文批準的社會各種攤派款項，有權(quán)拒絕支付。
關(guān)于成本核算
第十條
金融、保險企業(yè)的成本，原則上按實際發(fā)生額進行核算，將本期實際發(fā)生額列入本期成本。但下列各項費用開支按照權(quán)責發(fā)生制的原則進行核算；
一、預提應(yīng)付未付利息。按１年期以上定期儲蓄存款年平均余額，分１、２、３、５、８年利率檔次計提，當年到期的定期儲蓄存款利息支出，沖減預提應(yīng)付未付利息。
二、預提３年期以上定期儲蓄存款保值貼息。按３、５、８年儲蓄存款年平均余額和規(guī)定貼補率計提，當年到期儲蓄存款的貼補利息支出，沖減預提定期儲蓄存款保值貼息。
第十一條
金融、保險企業(yè)的預提待攤費用，只限于本辦法規(guī)定的項目和經(jīng)財政部同意的其他項目。任何企業(yè)不得假借預提或待攤費用的名義虛增或虛減成本。
第十二條
企業(yè)的低值易耗品實行五·五攤銷法，即在領(lǐng)用和報廢時各攤?cè)氤杀荆担埃?；單位價值在５０元以下的領(lǐng)用時一次列入成本。
第十三條
金融、保險企業(yè)應(yīng)分別按季、按年計算成本，并嚴格劃清以下界線：
一、本期成本與下期成本的界線。各期的成本不得提前或延后列支；
二、成本與營業(yè)外支出的界線。不屬于成本開支范圍的，不得列入成本。應(yīng)在成本中開支的費用，也不得列入營業(yè)外支出；
三、固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)購置、基本建設(shè)的界線。固定資產(chǎn)購置和基本建設(shè)支出，應(yīng)在有關(guān)專用基金和撥款中列支。
第十四條
企業(yè)的成本核算資料必須完整、真實、準確，如實反映經(jīng)營過程中的各項支出。有關(guān)成本核算的原始憑證、帳冊、成本匯總和分配表、統(tǒng)計資料，必須按國家規(guī)定格式和內(nèi)容真實記載、填寫和匯總，不得弄虛作假。
第十五條
年度終了前，企業(yè)必須認真進行財產(chǎn)、物資盤點和清查工作，弄清家底。
關(guān)于成本計劃和管理
第十六條
金融、保險企業(yè)必須編制成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃，按計劃進行控制管理，并采取有效措施努力完成。
第十七條
成本計劃是企業(yè)財務(wù)收支計劃的重要組成部分，以成本降低率和綜合費用降低率進行考核。業(yè)務(wù)及管理費明細計劃是成本計劃的主要內(nèi)容之一，根據(jù)財政部審批下達的綜合費用率指標進行考核。
第十八條
成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃的編制方法和程序：
一、各總行、總公司于年度開始前編制成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃，在規(guī)定時間內(nèi)報財政部核定。成本計劃應(yīng)在國家計劃指導下，根據(jù)金融、保險企業(yè)的工作任務(wù)，本著既保證業(yè)務(wù)發(fā)展的合理需要，又節(jié)約費用開支的原則進行編制。業(yè)務(wù)及管理費明細計劃應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，本著既有利于業(yè)務(wù)發(fā)展又節(jié)約費用開支的原則進行編制。
二、各總行、總公司根據(jù)財政部核定的成本降低率和綜合費用率逐級下達成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃指標。
三、基層企業(yè)根據(jù)上級下達的年度成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃指標，編制年度執(zhí)行計劃。遇有特殊情況，需要追加時，逐級上報財政部核批。
四、成本計劃的成本開支內(nèi)容和項目，按本辦法第六條、第七條的規(guī)定編制。
五、業(yè)務(wù)及管理費明細計劃的費用內(nèi)容，按本辦法第六條第七款和第七條第五款的規(guī)定編制。
第十九條
考核金融、保險企業(yè)成本計劃完成情況的計算公式如下：
一、成本率和綜合費用率計算公式為：成本率＝[總成本／各項業(yè)務(wù)收入（保險費收入）]×１００％
綜合費用率＝［（業(yè)務(wù)及管理費+手續(xù)費支出）／各項業(yè)務(wù)收入（保險費收入）］×１００％
二、成本率降低幅度和綜合費用率降低幅度的計算公式為：
成本（綜合費用）率降低幅度＝[基期成本（綜合費用）率-報告期成本（綜合費用）率]／基期成本（綜合費用）率×１００％
１．金融企業(yè)的各項業(yè)務(wù)收入是指各項貸款利息收入、結(jié)算罰款收入、手續(xù)費收入、融資租賃收入、信托業(yè)務(wù)收入、外匯業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入；與人行往來收入。不包括與其他金融機構(gòu)往來收入和本系統(tǒng)聯(lián)行收入，及其他非業(yè)務(wù)收入。
２．各總行、總公司根據(jù)財政部核批的綜合費用率計劃下達給各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市分行、分公司的同時，應(yīng)抄送財政部駐當?shù)刂醒肫髽I(yè)財政駐廠員處。
第二十條
金融、保險企業(yè)要建立固定資產(chǎn)、低值易耗品和業(yè)務(wù)宣傳品管理制度，定期或不定期進行清理、盤點，保證帳卡相符、帳帳相符、帳實相符。
第二十一條
企業(yè)領(lǐng)導（行長、經(jīng)理）對成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃的管理職責主要是：領(lǐng)導計劃編制，組織計劃實施，檢查計劃執(zhí)行情況。
總會計師負責全面的經(jīng)濟核算工作，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導（行長、經(jīng)理）組織領(lǐng)導成本和業(yè)務(wù)及管理費的管理工作，審查成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃，審核重要項目的開支，并對執(zhí)行情況負責。
第二十二條
企業(yè)財務(wù)、會計部門對成本的管理職責是：
一、具體負責成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃的編制匯總和執(zhí)行，分解落實上級核定的計劃指標；
二、按照國家政策規(guī)定，對成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查、分析；
三、制定企業(yè)內(nèi)部成本管理的具體辦法；
四、進行成本核算和分析；
五、報告成本計劃和業(yè)務(wù)及管理費明細計劃執(zhí)行結(jié)果，分析降低或超支的原因，提出改進措施，并及時向企業(yè)領(lǐng)導（行長、經(jīng)理）、主管部門和財政、稅務(wù)機關(guān)反映情況。
第二十三條
企業(yè)財會人員要嚴格遵守財經(jīng)紀律和有關(guān)各項規(guī)定。對不符合成本開支范圍、標準和定額的支出，要及時制止、糾正，并向企業(yè)領(lǐng)導（行長、經(jīng)理）反映，提出處理意見，必要時可越級反映。
第二十四條
金融、保險企業(yè)各業(yè)務(wù)、行政部門對成本的管理職責是：
一、業(yè)務(wù)部門要按照計劃合理使用資金，支持工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和商品流通，加速資金周轉(zhuǎn)，防止呆帳損失。
二、勞動、工資部門要按照國家規(guī)定管理工資和獎金的發(fā)放。
三、行政管理部門要本著勤儉節(jié)約的原則管好用好企業(yè)管理方面的費用開支。
關(guān)于監(jiān)督和制裁
第二十五條
中國人民銀行總行、各專業(yè)銀行總行、中國人民保險公司總公司負責對本系統(tǒng)企業(yè)的成本管理。
一、對企業(yè)的成本管理進行經(jīng)常性的檢查，促進改善經(jīng)營管理，努力降低成本；
二、檢查企業(yè)對成本條例和本辦法的執(zhí)行情況；
三、按期匯審所屬企業(yè)的成本報表和業(yè)務(wù)管理費報表，提出審核意見；
四、對違紀、違法行為，及時進行檢查、糾正。
第二十六條
財政（包括財政部駐各地中央企業(yè)財政駐廠員機構(gòu)）、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自的職權(quán)范圍，對金融、保險企業(yè)的成本管理進行下列監(jiān)督、檢查：
一、監(jiān)督成本條例、本辦法及其他各項成本制度的執(zhí)行；
二、對違反法規(guī)的行為進行調(diào)查核實，并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，提出處理意見；或作出處理決定。
三、檢查成本管理的其他有關(guān)問題。
第二十七條
對違反成本條例和本辦法，犯有成本條例第三十四條所列行為之一的企業(yè)，除按照財務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定進行處理外，對企業(yè)及有關(guān)領(lǐng)導和直接責任人，還要按成本條例第三十五條、第三十六條的規(guī)定處罰。
第二十八條
違反成本條例和本辦法，犯有成本條例第三十四條和第三十八條所列行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的由司法機關(guān)依法追究其刑事責任。
第二十九條
總會計師或行使總會計師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導人以及財會人員，對明知是違法行為不加抵制、不予揭發(fā)的，應(yīng)與違法行為直接責任人同時受到處罰。
第三十條
對違反成本條例和本辦法，但沒有發(fā)生成本條例第三十四條、第三十八條所列行為的企業(yè)和個人，由企業(yè)主管部門、財政機關(guān)給予批評，并限期改正。
第三十一條
對堅持國家政策，維護成本條例和本辦法，揭發(fā)和檢舉違法行為的人員，由財政部門或主管部門根據(jù)具體情況給予表揚或適當?shù)莫剟睢?br>附則
第三十二條
本辦法由財政部負責解釋。中國人民銀行總行、各專業(yè)銀行總行和中國人民保險總公司可以根據(jù)成本條例和本辦法，結(jié)合本系統(tǒng)的實際情況制定補充規(guī)定，報財政部批準后執(zhí)行。
第三十三條
本辦法從１９９１年１月１日起實行。１９８６年１１月３日財政部發(fā)布的《國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細則》停止執(zhí)行。