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財(cái)政部,勞動(dòng)部(已變更),中國(guó)人民銀行,國(guó)家稅務(wù)總局|財(cái)社字〔1998〕6號(hào)|1998-01-27發(fā)布|1998-01-27實(shí)施|失效/廢止
財(cái)社字〔1998〕6號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門：
《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行規(guī)定》已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹落實(shí)。執(zhí)行中有何問(wèn)題，及時(shí)向財(cái)政部、勞動(dòng)部報(bào)告。
財(cái)政部
勞動(dòng)部
中國(guó)人民銀行
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九八年一月二十七日
附件：
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行規(guī)定
第一條
為了加強(qiáng)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理，維護(hù)企業(yè)職工和離退休人員的利益，保證企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全與完整，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)〔１９９７〕２６號(hào)），特制定本規(guī)定。
第二條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是指按照國(guó)家規(guī)定，由企業(yè)和職工個(gè)人分別按工資總額及繳費(fèi)工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離退休后的基本生活而籌集的專項(xiàng)基金。
第三條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)逐步納入社會(huì)保障預(yù)算管理。在國(guó)家社會(huì)保障預(yù)算制度建立以前，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線，專項(xiàng)管理，?？顚Ｓ?，任何部門、單位或個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。
第四條
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于預(yù)算年度終了時(shí)，按照財(cái)政部門規(guī)定編制下年度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃，經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)主管部門審核、財(cái)政部門復(fù)核后，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批復(fù)。
第五條
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)存入國(guó)有商業(yè)銀行。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)在經(jīng)協(xié)商確定的銀行開(kāi)設(shè)以下三個(gè)專用帳戶：
（一）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶”，該帳戶的主要用途是：
１．暫存征集的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；
２．暫存下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入或上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入；
３．暫存該帳戶及支出帳戶的利息收入；
４．暫存滯納金收入；
５．暫存財(cái)政補(bǔ)貼收入；
６．暫存其他收入。
（二）財(cái)政部門開(kāi)設(shè)“社會(huì)保障基金財(cái)政專戶”，該帳戶的主要用途是：
１．接受社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；
２．接受國(guó)債到期本息及該帳戶資金形成的利息收入；
３．劃撥購(gòu)買國(guó)家債券資金；
４．根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出帳戶撥付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
（三）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出帳戶”，該帳戶的主要用途是：
１．接受社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；
２．暫存１至２個(gè)月的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支付費(fèi)用；
３．暫存銀行支付該帳戶資金的利息；
４．支付離退休人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；
５．支付銀行手續(xù)費(fèi)等與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)的其他必要支出；
６．上解上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金或下?lián)芟录?jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
第六條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由企業(yè)和職工個(gè)人按規(guī)定的繳費(fèi)比例分別繳納。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征收方式主要有以下兩種：
（一）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。具體程序是：
１．銀行根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)出的托收憑證將企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)從企業(yè)基本帳戶中劃入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶；
２．社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按月將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶資金全部劃入社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。
（二）稅務(wù)部門代征。具體程序是：
１．社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向稅務(wù)部門提供有關(guān)企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)的基本數(shù)據(jù)；
２．稅務(wù)部門根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)，向企業(yè)開(kāi)出基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收憑證；
３．銀行根據(jù)稅務(wù)部門開(kāi)出的憑證將企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)從企業(yè)基本帳戶中劃入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶；
４．社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按月將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶資金全部劃入社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。
具體征收方式由省級(jí)人民政府確定。
第七條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按照國(guó)家規(guī)定全部用于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作所需要的經(jīng)費(fèi)，由財(cái)政部門在預(yù)算中安排?；鸬恼魇沼缮鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由稅務(wù)部門代征的，相關(guān)的征收費(fèi)用由省級(jí)人民政府研究確定。
第八條
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按月向同級(jí)財(cái)政部門提出用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門審核后，及時(shí)將基金從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出帳戶。
第九條
財(cái)政部門除根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃核撥資金外，不得自行安排和使用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
第十條
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到財(cái)政部門撥款后應(yīng)按照規(guī)定用途使用。條件具備的地區(qū)，可以實(shí)行社會(huì)化發(fā)放養(yǎng)老金的辦法。
第十一條
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余額除預(yù)留相當(dāng)于２個(gè)月的支付費(fèi)用外，應(yīng)全部購(gòu)買國(guó)家債券和存入專戶。任何部門、單位或個(gè)人不得利用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在境內(nèi)外進(jìn)行其他形式的直接或間接投資。
第十二條
存入社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶、支出帳戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的優(yōu)惠利率計(jì)息。社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金，按照同期居民銀行存款利率計(jì)息。
第十三條
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于每一預(yù)算年度終了時(shí)，按照財(cái)政部門規(guī)定及時(shí)編報(bào)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金決算草案。
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金決算草案應(yīng)在對(duì)全年基金收入和支出進(jìn)行清理核對(duì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，各項(xiàng)數(shù)字必須以經(jīng)過(guò)核實(shí)的基層單位會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得估列代編，更不得隨意調(diào)整收支數(shù)字，轉(zhuǎn)移資金。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)的決算草案，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門復(fù)核并報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批復(fù)。
第十四條
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征收中需要使用的有關(guān)票據(jù)，由省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)統(tǒng)籌部門和單位征收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金需要使用的有關(guān)票據(jù)，由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定。
第十五條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理后，社會(huì)保險(xiǎn)主管部門、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門等有關(guān)部門應(yīng)按照各自的職責(zé)分工，加強(qiáng)對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃和決算；負(fù)責(zé)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的發(fā)放工作；負(fù)責(zé)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支會(huì)計(jì)核算工作；負(fù)責(zé)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余額存期和購(gòu)買國(guó)債的安排；負(fù)責(zé)個(gè)人帳戶記錄、管理等。
社會(huì)保險(xiǎn)主管部門負(fù)責(zé)審核社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃和決算草案，加強(qiáng)對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理情況的監(jiān)督檢查。
財(cái)政部門負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定、貫徹落實(shí)及監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶核算工作；負(fù)責(zé)審核社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出用款計(jì)劃和結(jié)余額的安排等；負(fù)責(zé)審核、匯總社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃和決算；負(fù)責(zé)撥付社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。
銀行負(fù)責(zé)按照社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或稅務(wù)部門開(kāi)出的托收憑證以及經(jīng)財(cái)政部門審核同意的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃及時(shí)劃款，并加強(qiáng)對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支的監(jiān)督。
審計(jì)部門依法對(duì)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶、支出帳戶和社會(huì)保障基金財(cái)政專戶收支結(jié)余情況進(jìn)行審計(jì)，行使審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。
第十六條
上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金管理情況（包括社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金）的審計(jì)和監(jiān)督。各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、支出等進(jìn)行檢查，自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政等部門的監(jiān)督檢查。
第十七條
各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財(cái)政部門要定期核對(duì)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶內(nèi)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支及結(jié)余情況。
第十八條
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本規(guī)定并結(jié)合實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)統(tǒng)籌部門和單位經(jīng)辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金也應(yīng)比照本規(guī)定執(zhí)行。
第十九條
本規(guī)定自１９９８年１月１日起執(zhí)行。
第二十條
本規(guī)定由財(cái)政部會(huì)同勞動(dòng)部負(fù)責(zé)解釋。