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主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者
和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會
計準則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。
　　二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設(shè)立的保險公司(以下簡稱公司)。
　　三、公司應當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司
在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會
計制度。
　　四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：
　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會
計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之
用。
　　(二)公司應按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標
匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計
科目。
　　明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以
根據(jù)需要，自行規(guī)定。
　　(三)公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的
名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
　　五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告：
　　(一)公司應當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)
報告。
　　(二)公司的財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。公司對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、
會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。
　　(三)公司向外提供的會計報表包括：
　　1.資產(chǎn)負債表；
　　2.利潤表；
　　3.現(xiàn)金流量表；
　　4.利潤分配表。
　　(四)公司的財務(wù)報告應當報送當?shù)刎斦�部門、稅務(wù)部門、保險監(jiān)管部門和其他財務(wù)報告法定
使用者。公司季度財務(wù)報告應于季度終了后15天內(nèi)報出；年度財務(wù)報告應于年度終了后3個月
內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　(五)公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　(六)公司向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應
注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計
師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計機構(gòu)負責人簽名或蓋章。
　　六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應當按照本規(guī)定進行會計核算，
按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。
　　七、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，
按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。
　　八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。
　　九、本制度自1999年1月1日起施行，原《保險企業(yè)會計制度》同時廢止。

　　　　　　　　　　　　　　第二章　基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定

　　一、保險業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法
　　1.公司應對保險業(yè)務(wù)按險種進行分類核算。
　　(1)財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為：財產(chǎn)損失保險、責任保險等。
　　(2)人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。
　　(3)再保險公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。
　　公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)實行進一步分類核算。
　　2.保險業(yè)務(wù)實行按會計年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長期工程險、再保
險等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險業(yè)務(wù)應按會計年度結(jié)算損益。
　　按會計年度結(jié)算損益，即實行一年期結(jié)算損益，保險業(yè)務(wù)的各項收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按
權(quán)責發(fā)生制原則確認為當期的收入和費用，并確認當期損益。
　　按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的收支
差額，全額作為長期責任準備金提存，不確認利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時結(jié)算損
益。
　　二、保費收入的確認和計量
　　1.保費收入，應在下列條件均能滿足時予以確認：
　　(1)保險合同成立并承擔相應保險責任；
　　(2)與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；
　　(3)與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。
　　2.保費收入按保險合同規(guī)定應向投保人收取的金額確定。
　　三、保險準備金的核算
　　1.未決賠款準備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事
故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準備金。未決賠款準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回
上期提存數(shù)，計入當期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準備金應作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列
示。
　　2.未到期責任準備金，是指公司對一年期以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)
在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準備金。
未到期責任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。未到期責任準備金應作
為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　3.長期責任準備金，是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，
在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責任準備金期末提存，
同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。長期責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨
列示。
　　4.壽險責任準備金，是指公司對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。
壽險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加
的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，計入當期損
益。壽險責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　5.長期健康險責任準備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔未來保險責任而按規(guī)定提
存的準備金。長期健康險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金加
當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康
險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，計入當期損益。長期健康險責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債
表中單獨列示。
　　6.保險保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提取，
計入當期損益。保險保障基金作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　7.總準備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金�？倻蕚浣饝�作所有者權(quán)益在資產(chǎn)
負債表中單獨列示。
　　8.存出(或存入)分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接
受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣
存和返還，扣存期限一般為12個月，至下年同期返還。
　　四、外幣業(yè)務(wù)核算
　　1.有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。
　　2.采用外匯分賬制的公司，應設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶
的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。
　　3.采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另
有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初
的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末
余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之
間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　　(1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；
　　(2)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定
資產(chǎn)成本；
　　(3)除上述情況外，均計入當期損益。

　　　　　　　　　　　　　　第三章　會計科目及使用說明
一、會 計 科 目

 
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
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 49
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 51
 
 52
 53
 54
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 56
 57
 
 58
 59
 60
 61
 62
 63
 64
 65
 66
 67
 68
 69
 70
 71
 72
 73
 74
 75
 76
 77
 78
 79
 80
 81
 82
 83
 84
 85
 86
 87
 88
 89
 90
 91
 92
 93
 94
 95
 96

 
 1001 
 1002
 1101
 1111
 1112
 1121
 1122
 1123
 1124
 1131
 1141
 1142
 1191
 1201
 1211
 1301
 1402
 1601
 1602
 1606
 1609
 1701
 1711
 1801
 1811
 1901
 　
 2101
 2102
 2111
 2112
 2121
 2122
 2131
 2132
 2141
 2142
 2143
 2145
 2146
 2149
 2151
 2161
 2162
 2171
 2201
 2202
 2203
 2211
 2221
 2231
 2241
 
 3101
 3111
 3121
 3131
 3141
 3151
 
 4101
 4102
 4103
 4109
 4201
 4203
 4211
 4212
 4221
 4222
 4223
 4301
 4302
 4303
 4311
 4401
 4402
 4043
 4404
 4411
 4421
 4422
 4424
 4431
 4432
 4441
 4451
 4461
 4462
 4471
 4501
 4502
 4511
 4512
 4513
 4521
 4601
 4701
 4801 

一、資產(chǎn)類
   現(xiàn)金
   銀行存款
   短期投資
   拆出資金
   保戶質(zhì)押貸款
   應收利息
   應收保費
   分保業(yè)務(wù)往來
   壞賬準備
   預付賠款
   存出分保準備金
   存出保證金
   其他應收款
   物料用品   
   低值易耗品
   待攤費用
   長期債券投資
   固定資產(chǎn)
   累計折舊
   在建工程
   固定資產(chǎn)清理
   無形資產(chǎn)
   長期待攤費用
   存出資本保證金
   抵債物資
   待處理財產(chǎn)損溢
二、負債類
   短期借款
   拆入資金
   應付手續(xù)費
   應付傭金
   預收保費
   預收分保賠款
   存入分保準備金
   存入保證金
   應付工資
   應付福利費
   應付保戶利差
   應付利潤
   應交稅金
   其他應付款
   預提費用
   未決賠款準備金
   未到期責任準備金
   保戶儲金
   長期責任準備金
   壽險責任準備金
   長期健康險責任準備金 
   保險保障基金
   長期借款
   長期應付款
   住房周轉(zhuǎn)金
三、所有者權(quán)益類
   實收資本
   資本公積
   盈余公積
   總準備金
   本年利潤
   利潤分配
四、損益類
   保費收入
   分保費收入
   追償款收入
   其他收入
   攤回分保賠款
   攤回分保費用
   轉(zhuǎn)回未決賠款準備金
   轉(zhuǎn)回未到期責任準備金
   轉(zhuǎn)回長期責任準備金
   轉(zhuǎn)回壽險責任準備金
   轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金
   利息收入
   投資收益
   匯兌損益
   營業(yè)外收入
   賠款支出
   死傷醫(yī)療給付
   滿期給付
   年金給付
   退保金
   分出保費
   分保賠款支出
   分保費用支出
   手續(xù)費支出
   傭金支出
   營業(yè)稅金及附加
   營業(yè)費用
   利息支出
   保戶利差支出
   其他支出
   提存未決賠款準備金
   提存未到期責任準備金
   提存長期責任準備金  
   提存壽險責任準備金
   提存長期健康險責任準備金
   提取保險保障基金
   營業(yè)外支出
   所得稅
   以前年度損益調(diào)整

　附注：公司可以根據(jù)實際需要增設(shè)下列會計科目：
　　1.公司如有經(jīng)國務(wù)院特批對外進行的長期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國保險法》頒布以
前投出的目前尚未收回的長期股權(quán)投資，可以增設(shè)“1401長期股權(quán)投資”科目。
　　2.公司如對長期股權(quán)投資和長期債券投資提取投資風險準備，可以增設(shè)“1403投資風險準
備”科目。
　　3.公司撥付所屬分公司的營運資金,可以增設(shè)“1404撥付所屬資金”科目,所屬分公司收到
公司撥入的營運資金,相應增設(shè)“3103上級撥入資金”科目。
　　4.公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)
“1501貸款”科目，并相應增設(shè)“1502貸款呆賬準備”科目。
　　5.公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。
　　6.公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“1193備用金”科目。
　　7.采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“2251貨幣兌換”科目。

二、會計科目使用說明
　　　　　　　　　　　　　　第1001號科目　現(xiàn)金

　　一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。
　　公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”
科目核算，不在本科目核算。
　　二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　三、公司應設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登
記。每日終了應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存
數(shù)核對，做到賬款相符。
　　有外幣現(xiàn)金的公司,應分別人民幣和各種外幣設(shè)置"現(xiàn)金日記賬"進行明細核算。
　　四、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　　　　第1002號科目　銀行存款

　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。
　　二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)
定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項存入銀
行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸
記本科目。
　　三、本科目應按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)
收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期
與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如
有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
　　四、有外幣存款的公司,應分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
　　發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)
有關(guān)的賬戶，應采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的匯率折合。
　　月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)，下同)的外幣月末
余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之
間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　　1、籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；
　　2、與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定
資產(chǎn)成本；
　　3、除上述情況外，均計入當期損益。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。

　　　　　　　　　　　　　　第1101號科目　短期投資

　　一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過一年(含一年)的各種債
券。
　　二、公司購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實
際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，應單獨核算，按實際支付的價款扣除包含的
已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應收利
息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　　三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，
貸記“應收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投
資收益”科目。
　　公司出售債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資
的實際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應收利息”科目，按其差
額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　四、本科目應按短期投資種類設(shè)置明細賬。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　　第1111號科目　拆出資金

　　一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。
　　二、拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀
行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時，按本息合計，借記“銀行存款”
科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應按拆入單位設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。

　　　　　　　　　　　　　　第1112號科目　 保戶質(zhì)押貸款

　　一、本科目核算人壽保險公司按規(guī)定對保戶提供的質(zhì)押貸款。
　　二、發(fā)生保戶質(zhì)押貸款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶
質(zhì)押貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按
本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科
目。
　　三、本科目應按借款人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。

　　　　　　　　　　　　　　第1121號科目　應收利息

　　一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。
　　二、公司購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實際支付
的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“短期投資”、“長期債券投資”科目，按已到
付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
公司計提長期債券應收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日
但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。收到應收利息時，借記“銀行存
款”等科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認為壞賬的應收利息，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準
備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按應收利息種類設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。

　　　　　　　　　　　　　　第1122號科目　應收保費

　　一、本科目核算公司應向投保人收取但尚未收到的保險費。
　　二、公司發(fā)生的應收保費，借記本科目，貸記“保費收入”科目；收回應收保費，借記“現(xiàn)
金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認為壞賬的應收保費，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應收保費，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準
備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按投保人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。

　　　　　　　　　　　　　　第1123號科目　分保業(yè)務(wù)往來

　　一、本科目核算公司之間開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來款項。
　　二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分入保費，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；如果
分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的賠款、費用等項
目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費等
項目金額，貸記“分保費收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分出保費，借記“分出保費”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)
務(wù)賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費金額，借記“分
出保費”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤
回分保費用”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到
款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認為壞賬的應收分保賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記
“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按往來單位設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應付的
分保賬款。

　　　　　　　　　　　　　　第1124號科目　壞賬準備

　　一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準備。
　　二、公司應于年度終了提取壞賬準備。提取壞賬準備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科
目。當期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提��；應提數(shù)小于賬面余額的差額，
沖減壞賬準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。
　　三、公司對于不能收回的應收款項應查明原因，追究責任。對于確實無法收回的，經(jīng)批準作
為壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收利息”、“應收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應收利息”、“應
收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利
息”、“應收保費”和“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準備。

　　　　　　　　　　　　　　第1131號科目　預付賠款

　　一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預先支付的賠款。
　　公司分入分保業(yè)務(wù)預付的賠款也在本科目核算。
　　二、公司預付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結(jié)案后將預付賠款
轉(zhuǎn)為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預付賠
款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按險種或分保分出人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司實際預付的賠款。

　　　　　　　　　　　　　　第1141號科目　存出分保準備金

　　一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保險合同約定存出的分保準備金。
　　二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項
目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分
保費金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中表明的返還上年同期的準備金，貸記本
科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　三、本科目應按分保分出人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準備金數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　　第1142號科目　存出保證金

　　一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。
　　二、本科目應設(shè)置以下三個明細科目:
　　1.存出理賠保證金,核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金;
　　2.存出共同海損保證金,核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔保時的保證金;
　　3.存出其他保證金,核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業(yè)務(wù)存出
的保證金。
　　三、存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時，借記
“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　　第1191號科目　其他應收款

　　一、本科目核算公司除應收利息、應收保費、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應收、暫付款
項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰金、職工預借差旅費、
應向職工收取的各種墊付款項，以及其他應收、暫付的款項等。
　　二、公司發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，
借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　實行定額備用金制度的公司，對于領(lǐng)用的備用金應定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門
根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷
數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。
　　三、本科目按其他應收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。

　　　　　　　　　　　　　　第1201號科目　物料用品

　　一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、勞動保護和辦公等方面使用的庫存物料用品的實際成本。
收回損余物資也在本科目核算。
　　二、購入的物料用品，按買價、支付的運雜費、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”
等科目。
　　接受捐贈的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記本
科目，貸記“資本公積”科目。
　　將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時，借記本科目，貸記“在建工程──工程物資”科目。
　　收回損余物資,借記本科目,貸記"賠款支出"科目。
　　三、領(lǐng)用物料用品時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。
　　出售物料用品時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應交稅金”等科目；同
時，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
　　四、本科目應按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細賬。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司庫存物料用品的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　　第1211號科目　低值易耗品

　　一、本科目核算公司在庫低值易耗品的實際成本。
　　 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。
　　二、購入或其他原因增加的低值易耗品，比照“物料用品”科目進行核算。
　　三、低值易耗品的攤銷方法如下：
　　(1)一次攤銷。價值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時，將其全部價值一次攤?cè)霠I業(yè)費用
等。
　　(2)分次攤銷。價值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)霠I業(yè)費用等。
　　一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。報廢時，將低
值易耗品的殘料價值沖減當期費用，借記“物料用品”等科目，貸記“營業(yè)費用”等科目。
　　分次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科
目。分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。報廢
時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營業(yè)費用”等科
目。
　　四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿
上進行登記。
　　五、本科目應按低值易耗品的類別、品種規(guī)格設(shè)置明細賬。
　　六、本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　　第1301號科目　待攤費用

　　一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)(含一
年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費用以及一次購買印花稅票和一次交納印花
稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。
　　開辦費、超過一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限
在一年以上的其他費用，應在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。
　　二、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；
分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。
　　三、待攤費用應按費用項目的受益期限分期攤銷。
　　四、本科目應按費用種類設(shè)置明細賬。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。

　　　　　　　　　　　　　　第1402號科目　長期債券投資

　　一、本科目核算公司購入的在一年內(nèi)(不含一年)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券。
　　二、本科目應設(shè)置以下四個明細科目：
　　1.面值
　　2.相關(guān)費用
　　3.溢折價
　　4.應計利息
　　三、債券投資的賬務(wù)處理：
　　1.公司購入的長期債券，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為
投資成本計價,投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用后的余額與債券票面價值的差額，
作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認債券利息收入時攤銷,攤銷方法可
以采用直線法,也可以采用實際利率法。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，應在本科
目的“相關(guān)費用”明細科目中單獨核算，在債券購入后至到期前的期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收
入時攤銷，計入投資收益；如果相關(guān)費用數(shù)額不大，可采用一次攤銷法，于取得時直接計入當期
投資收益，不通過本科目的“相關(guān)費用”明細科目核算。
　　長期債券應按期計提利息。按期計提的利息，記入本科目(應計利息);已到付息日但尚未領(lǐng)
取的利息，再從本科目轉(zhuǎn)入“應收利息”科目。
　　2.公司購入長期債券付款時,按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費
等相關(guān)費用，借記本科目(相關(guān)費用)或“投資收益”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存
款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚
未領(lǐng)取的利息，按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，借記
本科目(相關(guān)費用)或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記"應收利息"科
目，按未到付息日的債券利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”
科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。
　　3.公司購入溢價發(fā)行的長期債券，應于每期結(jié)賬時，按應計利息，借記本科目(應計利息)，
按應分攤的溢價金額，貸記本科目(溢折價)，按應攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目(相關(guān)費用)，按
其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”(以保險保障基金購買債券產(chǎn)生的收益，下同)、
“保費收入”(以保戶儲金購買債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費收入的部分，下同)科目；公司購
入折價發(fā)行的長期債券，應于每期結(jié)賬時，按應計利息，借記本科目(應計利息)，按應分攤的折
價金額，借記本科目(溢折價)，按應攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目(相關(guān)費用)，按其差額，貸記
“投資收益”、“保險保障基金”、“保費收入”科目。
　　4.出售或到期收回債券本息，按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按債券本金和已計
未收利息部分,貸記本科目(面值、應計利息)或“應收利息”科目,按尚未攤銷的溢折價,貸記或
借記本科目(溢折價),按尚未攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目(相關(guān)費用)，按其差額,貸記或借記
“投資收益”、“保險保障基金”、“保費收入”科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長期債券投資的價值。

　　　　　　　　　　　　　　第1601號科目　固定資產(chǎn)

　　一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價。
　　固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上的房屋、建筑物、機器、機
械、運輸工具等。
　　公司應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依
據(jù)。
　　公司的固定資產(chǎn)應區(qū)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對固定資產(chǎn)
進行分類核算。
　　二、公司的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：
　　1.購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運雜費、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等記
賬。
　　2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。
　　3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的原價記賬。
　　4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)
試費等支出記賬。
　　5.在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價，加上由于改建、
擴建而增加的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記賬。
　　6.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈固
定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應當計入固定資產(chǎn)價值。
　　7.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。
　　公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計入固定資產(chǎn)成
本。
　　已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，
再進行調(diào)整。
　　三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：
　　1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；
　　2.增加補充設(shè)備或改良裝置；
　　3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；
　　4.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；
　　5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。
　　四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的
固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。
　　自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
　　其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按評估確認的凈值，
貸記“實收資本”(在注冊資本中應占份額)、“資本公積”科目(評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其
在注冊資本中應占份額的差額)，按其差額，貸記“累計折舊”科目。
　　融資租入的固定資產(chǎn)，應單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算。交付使用時，借記
本科目，貸記“在建工程”、“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸
承租公司，應進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。
　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費
用，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀
行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，
按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
　　五、公司出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固
定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。
　　盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累
計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。
　　六、公司應設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每
項固定資產(chǎn)進行明細核算。
　　公司臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。
　　七、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價。

　　　　　　　　　　　　　　第1602號科目　累計折舊

　　一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。
　　二、公司按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。
　　三、公司應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；
當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)
使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足
該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計凈殘值。
　　四、公司應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預計固定資產(chǎn)的使用年限、預計凈殘
值和恰當?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞
減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應在財務(wù)報告中予以說明。
　　五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

　　　　　　　　　　　　　　第1606號科目　在建工程

　　一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進行的各項工程，包括基本建設(shè)工程(含
新建、改擴建工程)、更新改造工程(含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程)等所發(fā)生
的實際支出。公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，在“固定資產(chǎn)”科目核算。
　　公司購入為工程準備的物資，應單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。
　　二、公司購入為工程準備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。
　　公司自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。
　　在建工程應負擔的職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應付工資”科目。
　　公司應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目(××工程)，貸記“應交稅金”科目。
　　公司進行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目。
　　公司出包工程，按規(guī)定預付承包單位工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”
等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存
款”等科目。
　　三、工程完工交付使用，應結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，增加固定資產(chǎn)價值的，借記“固定資產(chǎn)”科目，
貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)的，借記“長期待攤費用”等科目，貸記本科目。將剩余物資移交
時，借記“物料用品”科目，貸記本科目(工程物資)。
　　四、本科目應按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細賬。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實際成本。

　　　　　　　　　　　　　　第1609號科目　固定資產(chǎn)清理

　　一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中
所發(fā)生的清理費用和清理收入等。
　　二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已
提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價款、
殘料價值或變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)?BR>損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本
科目，貸記“長期待攤費用”科目；屬于經(jīng)營期間的，計入當期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)
外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期
間的，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間由于自然災
害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期
間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減
去清理費用)。

　　　　　　　　　　　　　　第1701號科目　無形資產(chǎn)

　　一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。
公司購入的住房使用權(quán)也在本科目核算。
　　二、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值，借記本科目，按其在注冊資本中應占份額，
貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
　　自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費
用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入當期費用。
　　三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記
“其他收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價值和計算應交納的營業(yè)稅等稅費，借記“其他支
出”科目，貸記本科目和“應交稅金”等科目。
　　四、無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒
有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效
年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，
按不超過10年的期限攤銷。公司應按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)
費用”科目，貸記本科目。
　　五、本科目應按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。
　　六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。

　　　　　　　　　　　　　　第1711號科目　長期待攤費用

　　一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上(不含一年)的各項費用，包括開辦費、
攤銷期限在一年以上(不含一年)的固定資產(chǎn)大修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限
在一年以上的其他待攤費用。
　　二、公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
　　三、開辦費應當從公司開始經(jīng)營的當月起，按不超過5年的期限平均攤銷；如開辦費不大
的，也可在開始經(jīng)營的當月一次攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出應在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入
固定資產(chǎn)改良支出應在租賃期內(nèi)平均攤銷。
　　攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　四、本科目應按照費用的種類設(shè)置明細賬。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。

　　　　　　　　　　　　　　第1801號科目　存出資本保證金

　　一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時清償債務(wù)的保證金。
　　二、存出資本保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　三、本科目期末借方余額,反映繳存的資本保證金。

　　　　　　　　　　　　　　第1811號科目　 抵債物資

　　一、本科目核算公司因債務(wù)重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產(chǎn)等。
　　債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院
裁定作出讓步的事項。
　　二、公司在債務(wù)重組中收到的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按重組
債權(quán)的賬面價值，貸記“應收利息”、“應收保費”、“分保業(yè)務(wù)往來”等科目，按其差額，借
記“營業(yè)外支出”科目；在債務(wù)重組中收到的物料用品等，按評估確認的價值，借記本科目，按
重組債權(quán)的賬面價值，貸記“應收保費”、“應收利息”、“分保業(yè)務(wù)往來”等科目，按其差
額，借記“營業(yè)外支出”科目。
　　公司處置抵債物資，分別以下情況處理：
　　1.將抵債物資轉(zhuǎn)為自用，應將其價值轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)”、“物料用品”
等科目，貸記本科目；
　　2.將抵債物資出售，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)
成本，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“營業(yè)外支出”科目，貸
記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
　　三、本科目應按資產(chǎn)種類設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價值。

　　　　　　　　　　　　　　第1901號科目　待處理財產(chǎn)損溢

　　一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
　　二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目：
　　1.待處理固定資產(chǎn)損溢；
　　2.待處理流動資產(chǎn)損溢。
　　三、盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。應由保險公司、
其他單位或個人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科
目；扣除保險公司、其他單位或個人賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出—
—非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科
目。
　　盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面
原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出—
—固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。
　　四、盤盈的各種流動資產(chǎn)，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。經(jīng)批準后列入當期損
益，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。
　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價值減去估計折舊
后的凈值，貸記本科目，按估計的折舊數(shù)，貸記“累計折舊”科目。經(jīng)批準后，按其凈值列入營
業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目。
　　五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方
余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時，本科目一般應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第2101號科目　短期借款

　　一、本科目核算公司經(jīng)批準向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借
款。
　　二、公司借入的各種短期借款,借記"銀行存款"科目,貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息，
借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。歸還短期借款,借記本科目,
貸記"銀行存款"科目。
　　三、本科目應按債權(quán)人設(shè)置明細賬,并按借款種類進行明細核算。
　　四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未償還的短期借款的本金。

　　　　　　　　　　　　　　第2102號科目　拆入資金

　　一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。
　　二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支付或計提的拆入資金利息，
借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。歸還拆入資金，借記本科
目，貸記“銀行存款”科目。
　　三、本科目應按拆出單位設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末余額，反映尚未歸還的拆入資金的本金。

　　　　　　　　　　　　　　第2111號科目　應付手續(xù)費

　　一、本科目核算公司應向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人支付的
手續(xù)費。
　　二、發(fā)生應付手續(xù)費時，借記“手續(xù)費支出”科目，貸記本科目。實際支付手續(xù)費時，借記
本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　三、本科目應按保險代理人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費。

　　　　　　　　　　　　　　第2112號科目　應付傭金

　　一、本科目核算公司應向?qū)ｉT推銷壽險個人營銷業(yè)務(wù)的個人代理人支付的傭金。
　　二、發(fā)生應付傭金時，借記“傭金支出”科目，貸記本科目；實際支付傭金時，借記本科
目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　三、本科目應按個人代理人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。

　　　　　　　　　　　　　　第2121號科目　預收保費

　　一、本科目核算公司在保險責任生效前向投保人預收的保險費。
　　人壽保險業(yè)務(wù)的躉交保費在“保費收入”科目核算，不在本科目核算。
　　二、發(fā)生預收保費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保費收入實現(xiàn)時，
借記本科目，貸記“保費收入”科目。
　　三、本科目應按投保人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預收的保險費。

　　　　　　　　　　　　　　第2122號科目　預收分保賠款

　　一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按保險合同約定預收的分保賠款。
　　二、預收分保賠款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬
單上轉(zhuǎn)銷的賠款，借記本科目，貸記“攤回分保賠款”等科目。
　　三、本科目應按分保接受人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的預收分保單位賠款。

　　　　　　　　　　　　　　第2131號科目　存入分保準備金

　　一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的保費形成的準備金。
　　二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”
科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的應返還上年同期的準備金，借記本科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明
扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，貸記本科目和“攤回分保賠款”、“攤回分保費
用”科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　三、本科目按分保接受人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額,反映公司扣存的尚未退還的分保準備金。

　　　　　　　　　　　　　　第2132號科目　存入保證金

　　一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。
　　二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目:
　　1.存入理賠保證金,核算收取的被代理人存入的理賠保證金；
　　2.存入信用險保證金,核算收取的保戶按規(guī)定交付的保費保證金。
　　三、收到存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退還保證金時，借記本科
目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　　第2141號科目　應付工資

　　一、本科目核算公司應付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼
等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥
費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。
　　二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科
目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊的房
租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅金——應交個人
所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時交回財務(wù)會計部門，借記
“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。
　　三、月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配：
　　1.經(jīng)營、管理部門的人員(包括炊事人員)工資，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　2.應由在建工程負擔的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
　　3.應由職工福利費開支的人員工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目。
　　四、本科目應按職工類別設(shè)置明細賬。
　　五、本科目期末一般應無余額，如果公司本月實發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實發(fā)工資
與按本月考勤記錄計算的應付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果公司實發(fā)工資與應付工
資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。如果
不是由于上述原因引起的應付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。

　　　　　　　　　　　　　　第2142號科目　應付福利費

　　一、本科目核算公司提取的職工福利費。
　　二、公司提取福利費時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。
　　支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，
借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。
　　三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結(jié)余。

　　　　　　　　　　　　　　第2143號科目　 應付保戶利差

　　一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)按保險合同約定發(fā)生的應付給保戶的利差支出。
　　二、期末，按精算部門提供的應付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科
目；支付保戶利差時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　三、本科目應按保戶設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。

　　　　　　　　　　　　　　第2145號科目　應付利潤

　　一、本科目核算公司應付給投資者的利潤。
　　二、公司計算出應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付利
潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　三、本科目應按投資者設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。

　　　　　　　　　　　　　　第2146號科目　應交稅金

　　一、本科目核算公司應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、
車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個人所得稅等。
　　公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
　　二、公司按規(guī)定計算出應交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他支出”、“所得
稅”、“營業(yè)費用”、“在建工程”、“應付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金(包括
補交稅金)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科
目，貸記本科目。
　　三、本科目按稅金種類設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多
交的稅金。

　　　　　　　　　　　　　　第2149號科目　其他應付款

　　一、本科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應付退
休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費附加等。
　　二、公司發(fā)生應付、暫收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應付、暫收
款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
　　三、本科目應按單位或個人設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。

　　　　　　　　　　　　　　第2151號科目　預提費用

　　一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、
保險費、借款利息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費用等。
　　二、按規(guī)定預提計入本期成本費用的各項支出，借記“營業(yè)費用”、“利息支出”等科目，
貸記本科目。實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預提的數(shù)額，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽?BR>　　三、本科目應按費用種類設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司已預提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，
反映公司實際支出的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。

　　　　　　　　　　　　　　第2161號科目　 未決賠款準備金

　　一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未
提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準備金。
　　二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準備金，借記“提存未決賠款準備金”科目，貸記本
科目；同時，轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金”科
目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額,反映公司本期提存的未決賠款準備金。

　　　　　　　　　　　　　　第2162號科目　 未到期責任準備金

　　一、本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未
到期責任準備金。
　　二、期末，公司按規(guī)定提存的未到期責任準備金，借記“提存未到期責任準備金”科目，
貸記本科目；同時，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責
任準備金”科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責任準備金。

　　　　　　　　　　　　　　第2171號科目　保戶儲金

　　一、本科目核算公司以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲金。
　　二、公司收到保戶儲金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；返還儲金時，
借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
　　三、本科目應按保戶設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額,反映保戶繳存的尚未返還的儲金。

　　　　　　　　　　　　　　第2201號科目　 長期責任準備金

　　一、本科目核算公司再保險、長期工程險等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。
　　二、期末，公司按規(guī)定提存的長期責任準備金，借記“提存長期責任準備金”科目，貸記本
科目；同時，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責任準備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期責任準備金”
科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期責任準備金。

　　　　　　　　　　　　　　第2202號科目　壽險責任準備金

　　一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。
　　二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險責任準備金,借記“提存壽險責任準備金”科目，貸記本
科目；同時,將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的壽險責任準備
金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記"轉(zhuǎn)回壽
險責任準備金"科目。
　　發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，
貸記本科目；被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀
行存款”科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險責任準備金。

　　　　　　　　　　　　　　第2203號科目　長期健康險責任準備金

　　一、本科目核算公司長期性健康保險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。
　　二、期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險責任準備金，借記“提存長期健康險責任準備金”
科目，貸記本科目；同時，將上年同期提存的長期健康險責任準備金，加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而
增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責任準備金后的余額
轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金”科目。
　　發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長期健康險責任準備金時，借記“銀行存款”科
目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出長期健康險責任準備金時，借記本科
目，貸記“銀行存款”科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期健康險責任準備金。

　　　　　　　　　　　　　　第2211號科目　保險保障基金

　　一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。
　　二、期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。
　　保險保障基金專戶存儲實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　用保險保障基金購買政府債券取得的利息收入，借記“長期債券投資——應計利息”科目，
貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記
“長期債券投資——面值”科目，按已計未收利息部分，貸記“長期債券投資——應計利息”科
目或“應收利息”科目，按未計利息部分，貸記本科目。
　　公司經(jīng)批準動用保險保障基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　三、本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結(jié)余。

　　　　　　　　　　　　　　第2221號科目　長期借款

　　一、本科目核算公司經(jīng)批準向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項
借款。
　　二、借入的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記
“銀行存款”科目。
　　長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，屬于籌建期間的，計入開辦費，借記“長
期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)
生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外
的，計入當期損益，借記“利息支出”、“匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作
相反會計分錄。
　　三、本科目應按貸款單位設(shè)置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。

　　　　　　　　　　　　　　第2231號科目　長期應付款

　　一、本科目核算公司除上述長期負債以外的其他各種長期應付款，如應付融資租入固定資產(chǎn)
的租賃費等。
　　二、公司融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科
目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付
使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃
費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，
發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。
　　三、本科目應按長期應付款的種類設(shè)置明細賬。
　　四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未支付的各種長期應付款。

　　　　　　　　　　　　　　第2241號科目　 住房周轉(zhuǎn)金

　　一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。
　　二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租
擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應由公司交納的部分，借記本科目，應由職
工個人負擔公司代交的部分，借記“其他應收款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”
科目。
　　住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應由公司負擔的住房公積金的公司在營業(yè)費用中列支的住房公積金部
分，借記“營業(yè)費用──住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。
　　公司給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應付工資”(公司給予職工
的住房補助部分)、“現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國
家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資
產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，還應借記本科
目，貸記“資本公積——住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。
　　五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進行會計處理，通過“固定資產(chǎn)清
理”科目進行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈
損失，作相反會計分錄。
　　公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已出售使
用權(quán)的住房在提取折舊時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“累計折舊”科目。對已出售使用權(quán)的
住房應單獨作為一類固定資產(chǎn)進行核算。
　　公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本
科目。
　　六、公司應建立“住房基金備查簿”，詳細記錄住房基金的各種來源及用途。公司提取的職
工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住
房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權(quán)攤銷等，均應在“住房基金備查簿”的
貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應在
“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的
資金。
　　七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。

　　　　　　　　　　　　　　第3101號科目　 實收資本

　　一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。
　　二、收到投資者投入的貨幣資金，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)
金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記
“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資
產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記本科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注
冊資本中應占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投
資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中
應占份額，貸記本科目，按評估確認價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記“資本公積”
科目。
　　三、公司按法定程序經(jīng)批準將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余
公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”
等科目。
　　四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出
資額，在本科目有關(guān)明細賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。
　　五、本科目按投資者設(shè)置明細賬。
　　六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　　第3111號科目　 資本公積

　　一、本科目核算公司取得的資本公積。
　　二、本科目應設(shè)置以下三個明細科目：
　　1.資本溢價；
　　2.接受捐贈實物資產(chǎn)；
　　3.住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。
　　三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付
貨幣資本時，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，
按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)；
收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在
注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應
占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的
無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應占份額，
貸記“實收資本”，按評估確認價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記本科目(資本溢
價)。
　　四、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值及發(fā)
生的相關(guān)費用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按
支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈實物資
產(chǎn))；接受捐贈的除固定資產(chǎn)以外的其他實物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑
據(jù)所確定的價值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))。公司處置捐贈的
實物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計入資本公積的相關(guān)捐贈資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，借記本科目(接受
捐贈實物資產(chǎn))，貸記“營業(yè)外收入”科目。
　　五、公司購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資
產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，屬于應由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)
金”科目，貸記本科目(住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入)。
　　六、公司按法定程序經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
　　七、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。

　　　　　　　　　　　　　　第3121號科目　 盈余公積

　　一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。
　　二、本科目應設(shè)置以下三個明細科目：
　　1.法定盈余公積；
　　2.法定公益金；
　　3.任意盈余公積；
　　三、提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、
任意盈余公積)。
　　用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借
記本科目，貸記“實收資本”科目。
　　公司用公益金購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸
記“銀行存款”科目，同時，借記本科目(法定公益金)，貸記本科目(法定盈余公積)科目。
　　四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。

　　　　　　　　　　　　　　第3131號科目　總準備金

　　一、本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金。
　　二、提取總準備金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。按規(guī)定使用時，借記本科目，
貸記有關(guān)科目。
　　三、本科目期末貸方余額，反映總準備金結(jié)余。

　　　　　　　　　　　　　　第3141號科目　 本年利潤

　　一、本科目核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。
　　二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，公司應將“保費收入”、“分保費收入”、“追償款收入”、“利息
收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責任
準備金”、“轉(zhuǎn)回長期責任準備金”、“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金”、“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備
金”、“其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“保費收入”、
“分保費收入”、“追償款收入”、“利息收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、
“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責任準備金”、“轉(zhuǎn)回長期責任準備金”、“轉(zhuǎn)回壽險
責任準備金”、“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金”、“其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目，貸記
本科目；將“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、
“分出保費”、“分保賠款支出”、“分保費用支出”、“手續(xù)費支出”、“傭金支出”、“營
業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、“保戶利差支出”、“提存未決賠款準備
金”、“提存未到期責任準備金”、“提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提
存長期健康險責任準備金”、“提取保險保障基金”、“其他支出”、“營業(yè)外支出”和“所得
稅”等科目余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、
“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、“分保賠款支出”、“分保費用支
出”、“手續(xù)費支出”、“傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、
“保戶利差支出”、“提存未決賠款準備金”、“提存未到期責任準備金”、“提存長期責任準
備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、“提取保險保障基金”、
“其他支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科
目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會計分錄；將“匯兌損益”
科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會計
分錄。
　　三、年度終了，公司將本年實現(xiàn)的凈利潤，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記
“利潤分配”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第3151號科目　 利潤分配

　　一、本科目核算公司凈利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。
　　二、本科目應設(shè)置以下六個明細科目：
　　1.盈余公積轉(zhuǎn)入；
　　2.提取法定盈余公積；
　　3.提取法定公益金；
　　4.提取總準備金；
　　5.提取任意盈余公積；
　　6.應付利潤；
　　7.未分配利潤。
　　三、年度終了，賬務(wù)處理如下：
　　1.將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本
科目(未分配利潤)；如為凈損失，作相反會計分錄。
　　2.發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時：
　　(1)公司用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉(zhuǎn)入)。
　　(2)按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準備金和任意盈余公積，借記
本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余
公積”、“總準備金”科目。
　　(3)公司應付投資者的利潤，借記本科目，貸記“應付利潤”科目。
　　3.將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除
“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。
　　四、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。

　　　　　　　　　　　　　　第4101號科目　 保費收入

　　一、本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。
　　保險業(yè)務(wù)以儲金實現(xiàn)的利息收入作為保費收入，也在本科目核算。
　　二、實現(xiàn)的保費收入，應按實際價款記賬。
　　本期實現(xiàn)的保費收入，借記“銀行存款”、“應收保費”等科目，貸記本科目。
　　保險業(yè)務(wù)儲金實現(xiàn)的利息收入，借記“銀行存款”、“長期債券投資——應計利息”等科
目，貸記本科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4102號科目　 分保費收入

　　一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。
　　二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分入保費等項目金額，借記“分保
業(yè)務(wù)往來”等科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4103號科目　 追償款收入

　　一、本科目核算公司向賠案事故責任人追償?shù)目铐棥?BR>　　二、收到追償款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4109號科目　 其他收入

　　一、本科目核算公司取得的手續(xù)費收入、咨詢服務(wù)收入、代勘查收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等
其他收入。
　　二、取得其他收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科
目。
　　三、本科目應按其他收入的種類設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4201號科目　 攤回分保賠款

　　一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應由其承擔的賠款。
　　二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，應按賬單中標明的分保費金額，借記“分出保
費”科目，按賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記本科目、“攤回分保費用”等科目，按
其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4203號科目　 攤回分保費用

　　一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應由其承擔的各項費用。
　　二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，應按賬單中標明的分保費金額，借記“分出保
費”科目，按賬單中標明的費用、賠款等項目金額，貸記本科目、“攤回分保賠款”等科目，按
其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4211號科目　 轉(zhuǎn)回未決賠款準備金

　　一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準備金。
　　二、期末，轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準備金，借記“未決賠款準備金”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4212號科目　 轉(zhuǎn)回未到期責任準備金

　　一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責任準備金。
　　二、期末，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責任準備金，借記“未到期責任準備金”科目，貸記
本科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4221號科目　　轉(zhuǎn)回長期責任準備金

　　一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責任準備金。
　　二、期末，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責任準備金，借記“長期責任準備金”科目，貸記本科
目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4222號科目　 轉(zhuǎn)回壽險責任準備金

　　一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)回上年同期提存的壽險責任準備金。
　　二、期末，將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的壽險責任準備
金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記“壽險責任準備金”科
目，貸記本科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4223號科目　 轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金

　　一、本科目核算人壽保險公司轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期健康險責任準備金。
　　二、期末，將上年同期提存的長期健康險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健
康險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記
“長期健康險責任準備金”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4301號科目　 利息收入

　　一、本科目核算公司各類存款、貸款、拆出資金等取得的利息收入。
　　二、公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按利息收入類別設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4302號科目　 投資收益

　　一、本科目核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。
　　二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科
目，按短期投資的實際成本，貸記“短期投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記
“應收利息”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
　　三、公司購入溢價發(fā)行的期限在一年以上(不含一年)的債券，應按期確認投資收益，按當期
應計利息，借記“長期債券投資——應計利息”科目，按當期應分攤的溢價，貸記“長期債券投
資──溢折價”科目，按當期應分攤的相關(guān)費用，貸記“長期債券投資——相關(guān)費用”科目，按
其差額，貸記本科目、“保險保障基金”、“保費收入”科目；購入折價發(fā)行的期限在一年以上
(不含一年)的債券，應按期確認投資收益，按當期應計利息，借記“長期債券投資——應計利
息”科目，按當期應分攤的折價，借記“長期債券投資——溢折價”科目，按當期應分攤的相關(guān)
費用，貸記“長期債券投資——相關(guān)費用”科目，按其差額，貸記本科目、“保險保障基金”、
“保費收入”科目。
　　四、出售或到期收回長期債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券
本金，貸記“長期債券投資——-面值”科目，按已計未收利息，貸記“長期債券投資——應計
利息”科目，按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記“長期債券投資——溢折價”科目，按尚未
分攤的相關(guān)費用，貸記“長期債券投資——相關(guān)費用”科目，按其差額，貸記或借記本科目、
“保險保障基金”、“保費收入”科目。
　　五、本科目應按投資收益種類設(shè)置明細賬。
　　六、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4303號科目　 匯兌損益

　　一、本科目核算公司因外幣兌換、匯率變動等原因?qū)崿F(xiàn)的匯兌收益及損失。
　　二、發(fā)生匯兌收益時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生匯兌損失時，借記本科目，貸記有
關(guān)科目。
　　三、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4311號科目　營業(yè)外收入

　　一、本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)
清理凈收益、債務(wù)重組收益、確實無法支付的應付款項、接受捐贈的現(xiàn)金以及處置接受捐贈的實
物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。
　　二、取得營業(yè)外收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)清
理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按營業(yè)外收入種類設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4401號科目　 賠款支出

　　一、本科目核算公司財產(chǎn)保險、意外傷害保險、一年期以內(nèi)(含一年)的健康保險業(yè)務(wù)按保險
合同約定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費也在本科目核算。
　　二、發(fā)生賠款支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；已支付部分預付賠
款的賠案，在結(jié)算時，按保險合同約定的賠款金額，借記本科目，按預付的賠款金額，貸記“預
付賠款”科目，按補付的賠款金額，貸記“銀行存款”科目。
　　收回損余物資轉(zhuǎn)作物料用品時，沖減賠款支出，借記“物料用品”科目，貸記本科目。錯
賠、騙賠追回的賠款，沖減賠款支出，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4402號科目　 死傷醫(yī)療給付

　　一、本科目核算公司因人壽保險及長期健康保險業(yè)務(wù)的被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責任范
圍內(nèi)的保險事故，公司按保險合同約定支付給被保險人(或受益人)的保險金。
　　二、本科目應設(shè)置“死亡給付”和“醫(yī)療給付”兩個明細科目，并按險種進行明細核算。
　　三、發(fā)生死傷醫(yī)療給付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
死傷醫(yī)療給付時，有貸款本息未還清者，按應給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款
本金，貸記“保戶質(zhì)押貸款”科目，按欠息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實際支付的金額，貸
記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　在保險合同規(guī)定的交費寬限期內(nèi)發(fā)生死傷醫(yī)療給付時，按應給付金額，借記本科目，按投保
人未交保費部分，貸記“保費收入”科目，按欠息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實際支付的金
額，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4403號科目　 滿期給付

　　一、本科目核算公司因人壽保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至保險期滿，公司按保險合同約定支付
給被保險人的滿期保險金。
　　二、 發(fā)生滿期給付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。滿期給付時，
有貸款本息未還清者，按給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)
押貸款”科目，按欠息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”、“銀行
存款”等科目。
　　在保險合同規(guī)定的交費寬限期內(nèi)發(fā)生滿期給付時，按應給付金額，借記本科目，按投保人未
交保費部分，貸記“保費收入”科目，按欠息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實際支付的金額，
貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4404號科目　 年金給付

　　一、本科目核算公司因年金保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至規(guī)定的年齡，按保險合同約定支付給
被保險人的給付金額。
　　二、發(fā)生年金給付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。年金給付時，有
貸款本息未還清者，按給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)押
貸款”科目，按欠息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存
款”等科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4411號科目　 退保金

　　一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)按合同約定退還給被保險人的保單的現(xiàn)金價值。
　　二、支付退保金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。支付退保金時，有
貸款本息未還清者，按給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)押
貸款”科目，按欠息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存
款”等科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4421號科目　 分出保費

　　一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費。
　　二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分出保費等項目金額，借記本科目和
其他有關(guān)科目，貸記“分保業(yè)務(wù)往來”等科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4422號科目　 分保賠款支出

　　一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的分保賠款。
　　二、公司收到分出公司發(fā)來賬單時，應按賬單中標明的賠款、費用等項目金額，借記本科
目、“分保費用支出”等科目，按賬單中標明的保費等項目金額，貸記“分保費收入”等科目，
按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4424號科目　 分保費用支出

　　一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的各項費用等。
　　二、公司收到分出公司發(fā)來賬單時，應按賬單中標明的費用、賠款等項目金額，借記本科
目、“分保賠款支出”等科目，按賬單中標明的保費等項目金額，貸記“分保費收入” 等科目，
按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4431號科目　 手續(xù)費支出

　　一、本科目核算公司支付給受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人的手
續(xù)費。
　　二、公司發(fā)生手續(xù)費支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付手續(xù)費”
科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4432號科目　 傭金支出

　　一、本科目核算公司支付給專門推銷壽險個人營銷業(yè)務(wù)的個人代理人的傭金。
　　二、公司發(fā)生傭金支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付傭金”科
目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4441號科目　 營業(yè)稅金及附加

　　一、本科目核算公司應由保費收入負擔的營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和
教育費附加。
　　二、公司按規(guī)定計算應負擔的營業(yè)稅金及附加時，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他
應付款”等科目。
　　三、本科目應按稅金及附加種類或險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4451號科目　 營業(yè)費用

　　一、本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的除手續(xù)費、傭金支出以外的其他各項費
用。包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、防預費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、
壞賬損失、企業(yè)財產(chǎn)保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤
銷、職工工資、差旅費、水電費、租賃費(不包括融資租賃費)、修理費、職工福利費、職工教育
經(jīng)費、工會經(jīng)費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、席位費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤
費用攤銷、社會統(tǒng)籌保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化
費、董事會費、車輛使用費、住房公積金、上交管理費、銀行結(jié)算費、同業(yè)公會會費、學會會費
等。
　　二、發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”、“應付
福利費”、“應交稅金”、“其他應付款”、“預提費用”等科目。
　　三、本科目應按費用項目設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4461號科目　 利息支出

　　一、本科目核算公司按規(guī)定借入短期借款、拆入資金、長期借款等所發(fā)生的利息支出�；I建
期間發(fā)生的長期借款利息和為建造固定資產(chǎn)而借入的長期借款在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的利
息，不在本科目核算。
　　二、發(fā)生短期借款或拆入資金利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科
目。經(jīng)營期間發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的長期借款利息，借記本科目，貸記“長期借款”科
目。
　　三、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4462號科目　 保戶利差支出

　　一、本科目核算公司經(jīng)營人壽保險業(yè)務(wù)實際支付給保戶的利差。
　　二、期末，按精算部門計算的應支付給保戶的利差，借記本科目，貸記“應付保戶利差”科
目；實際支付時，借記“應付保戶利差”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4471號科目　 其他支出

　　一、本科目核算公司咨詢服務(wù)、代理勘查、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本、費用，
以及相關(guān)稅金及附加。
　　公司取得的利息收入應交納的營業(yè)稅金及附加，也在本科目核算。
　　二、發(fā)生其他支出或結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、
“應交稅金”等科目。
　　三、本科目應按其他支出的種類設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4501號科目　 提存未決賠款準備金

　　一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未
提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準備金。
　　二、本科目應設(shè)置“已提出賠款的準備金”和“未提出賠款的準備金”兩個明細科目，并按
險種進行明細核算。
　　三、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準備金，借記本科目，貸記“未決賠款準備金”科
目。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4502號科目　 提存未到期責任準備金

　　一、本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未
到期責任準備金。
　　二、期末，公司按規(guī)定提存的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“未到期責任準備金”
科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4511號科目　 提存長期責任準備金

　　一、本科目核算公司再保險、長期工程險等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。
　　二、期末，公司按規(guī)定提存的長期責任準備金，借記本科目，貸記“長期責任準備金”科
目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4512號科目　 提存壽險責任準備金

　　一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)為承擔保險期內(nèi)的責任而按規(guī)定提存的準備金。
　　二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險責任準備金，借記本科目，貸記“壽險責任準備金”科
目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4513號科目　 提存長期健康險責任準備金

　　一、本科目核算公司長期性健康保險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。
　　二、期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險責任準備金，借記本科目，貸記“長期健康險責任
準備金”科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4521號科目　 提取保險保障基金

　　一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。
　　二、公司按規(guī)定提取的保險保障基金，借記本科目，貸記“保險保障基金”科目。
　　三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4601號科目　 營業(yè)外支出

　　一、本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如院校經(jīng)費、固定資產(chǎn)盤
虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、罰款支出、非常損失等。
　　二、發(fā)生營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“銀
行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
　　三、本科目應按營業(yè)外支出種類設(shè)置明細賬。
　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4701號科目　 所得稅

　　一、本科目核算公司按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。
　　二、公司應采用應付稅款法計算繳納所得稅。按納稅所得計算的應繳所得稅，借記本科目，
貸記“應交稅金”科目；實際上繳所得稅時，借記“應交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　三、期末，應交將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　　　第4801號科目　 以前年度損益調(diào)整

　　一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。公司在資產(chǎn)負債表日和年度財
務(wù)報告報出前發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。
　　二、公司調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科
目；公司調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
　　公司由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅，借記本科目，貸記“應
交稅金”科目；由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅，作相反會計分
錄。經(jīng)上述調(diào)整后，應同時將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配──未分配利潤”科目。本科目如為
貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配──未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反會計分
錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
　　三、公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應當調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初
數(shù)或上年實際數(shù)；公司在資產(chǎn)負債表日后財務(wù)報告報出日前發(fā)生的調(diào)整報告年度損益的事項，應
調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

第四章　會計報表及編制說明

　　一、 會計報表種類

　　二、會計報表格式

 流動資產(chǎn)：
 現(xiàn)金
 銀行存款
 短期投資
 拆出資金
 保戶質(zhì)押貸款
 應收利息
 應收保費
 應收分保賬款
 應收款項小計
 減：壞賬準備
 應收款項凈額
 預付賠款
 存出分保準備金
 存出保證金
 其他應收款
 材料物品
 低值易耗品
 待攤費用
 p
 待處理流動資產(chǎn)凈損失
 一年內(nèi)到期的長期債券投資
 其他流動資產(chǎn)
 流動資產(chǎn)合計
 長期投資：
 長期債券投資
 固定資產(chǎn)：
 固定資產(chǎn)原值
 減：累計折舊
 固定資產(chǎn)凈值
 在建工程
 固定資產(chǎn)清理
 待處理固定資產(chǎn)凈損失
 固定資產(chǎn)合計
 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
 無形資產(chǎn)
 長期待攤費用
 存出資本保證金
 抵債物資
 其他長期資產(chǎn)
 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計
 p
 p
 資產(chǎn)總計  

 p
 1
 2
 4
 5
 6
 7
 8
 9
 10
 11
 12
 14
 15
 16
 18
 20
 21
 22
 p
 23
 24
 25
 27
 p
 29
 p
 37
 38
 39
 40
 41
 42
 43
 p
 44
 45
 46
 47
 48
 49
 p
 p
 50

 流動負債：
 短期借款
 拆入資金
 應付手續(xù)費
 應付傭金
 應付分保賬款
 預收保費
 預收分保賠款
 存入分保準備金
 存入保證金
 應付工資
 應付福利費
 應付保戶利差
 應付利潤
 應交稅金
 其他應付款
 預提費用
 未決賠款準備金
 未到期責任準備金
 保戶儲金
 一年內(nèi)到期的長期負債
 其他流動負債
 流動負債合計
 長期負債：
 p
 長期責任準備金
 壽險責任準備金
 長期健康險責任準備金
 保險保障基金
 長期借款
 長期應付款
 住房周轉(zhuǎn)金
 其他長期負債
 長期負債合計
 負債合計
 所有者權(quán)益：
 實收資本
 資本公積
 盈余公積
 其中：公益金
 總準備金
 未分配利潤
 所有者權(quán)益合計
 負債及所有者權(quán)益合計  

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