（財會字[1999] 48號 1999年12月27日）
一、證券回購業(yè)務(wù)[back]
（一）會計科目
1．增設(shè)“1151買入返售證券”科目
（1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)買入的證券。買入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國銀行間同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格買人正券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格賣出該批證券，以獲取買入價與賣出價差價收入的業(yè)務(wù)。
（2）公司通過國家規(guī)定的場所買入某種證券成交時，按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“買入返售證券收入”科目。
（3）本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。
（4）本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額。
2．增設(shè)“2147賣出回購證券款”科目
（1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項。
賣出回購證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國銀行問同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金使用權(quán)的業(yè)務(wù)。
（2）公司通過國家規(guī)定的場所賣出某種證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的賬面價值，借記本科目，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差額，借記“賣出回購證券支出”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。
（3）本科目應(yīng)按賣出回購證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。
（4）本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購的證券價款。
3．增設(shè)“4304買入返售證券收入”科目
（1）本科目核算公司買入返售證券取得的收入。
（2）公司返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目．按所返售證券的賬面價值，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。
（3）本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。
（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
4．增設(shè)“4463賣出回購證券支出”科目
（1）本科目核算公司賣出回購證券發(fā)生的支出。
（2）公司購回到期的賣出回購證券時，按所購回證拳的賬面價值，借記“賣出回購證券款”科目，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差頓，借記本科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。
（3）本科目應(yīng)按賣出回購證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。
（4）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
（二）會計報表
1．資產(chǎn)負(fù)債表
（1）在“存出保證金”項目之下“其他應(yīng)收款”項目之上增設(shè)“買入返售證券”項目，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額。本項目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券”科目的期末余額填列。
（2）在“應(yīng)交稅金”項目之下“其他應(yīng)付款”項目之上增設(shè)“賣出回購證券款”項目，反映公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。
（3）項目作上述調(diào)整后，報表行次也作相應(yīng)調(diào)整。
2．利潤表
（1）在“利息收入”項目之下“其他收入”項目之上增設(shè)“買入返售證券收入”項目，反映公司買入返售證券取得的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。
（2）在“利息支出”（人壽保險公司在“保戶利差支出”）項目之下“其他支出”項目之上增設(shè)“賣出回購證券支出”項目，反映公司賣出回購證券發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券支出”科目借方發(fā)生額分析填列。
（3）項目作上述調(diào)整后，報表行次也作相應(yīng)調(diào)整。
3．現(xiàn)金流量表
（1）在“貸款所支付的現(xiàn)金”項目之下“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)”‘買入返售證券支付的現(xiàn)金”項目反映公司買入返售證券支付的現(xiàn)金。
（2）在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金”項目之上“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)“返售證券收到的現(xiàn)金”項目，反映公司返售證券收到的現(xiàn)金。
（3）在“拆人資金凈額”項目之下”收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)“賣出回購證券收到的現(xiàn)金”項目，反映公司賣出回購證券收到的現(xiàn)金。
（4）在“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項目之下”支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)”回購證券支付的現(xiàn)金”項目，反映公司回購證券支付的現(xiàn)金。
二、基金投資業(yè)務(wù)[back]
（一）會計科目
1，“短期投資”科目
（1）公司從事短期基金投資業(yè)務(wù)應(yīng)在本科目核算。
（2）公司購人的各種基金，按實際支付的價款，借記本科目。貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨核算，按實際支付的價款扣除包含的己宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的價款，貸記”銀行存款”科目。
（3）公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，屬于已記人“其他應(yīng)收款”科目的，貸記“其他應(yīng)收款”科目，屬于基金持有期間實現(xiàn)的現(xiàn)金股利，貸記“短期投資”科目。
公司出售基金，按實際收到的金額，借記”銀行存款”科目按短期投資的實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
2. 增設(shè)“1102短期投資跌價準(zhǔn)備”科目
（1） 本科目核算公司提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。
（2）公司對短期投資應(yīng)采用成本與市場孰低計價。
中期期末或年度終了，應(yīng)將基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以豐）足以前入賬的減少數(shù)為限），借記本科目，貸記“投資收益”科目。
公司出售或收回短期投資時，按實際成本轉(zhuǎn)賬，不同時調(diào)整已計提的跌價準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。
（3）本科目期末貸方余額，反映公司已計提的短期投資跌價準(zhǔn)
（二）資產(chǎn)負(fù)債表
1．在“短期投資”項目下“拆出資金”項目之上增設(shè)“短期投資跌價準(zhǔn)備”項目，反映公司已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)‘短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。
2.項目作上述調(diào)整后，報表行次也作相應(yīng)調(diào)整。 |
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